商场折扣销售的节税筹划

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《新编增值税实务操作与纳税节税手册》第298页（965字）

基本案情

某商厦于2004年3月和9月，分别推出冬末和夏末大减价，商厦的所有商品在活动期间七折销售，商厦在这两个月中分别取得了287万元和308万元销售额(含税)的好成绩。该商厦的企业所得税适用税率为33%。试分析折扣销售产生的节税效应对弥补该商厦让利损失的作用。

节税分析

下面我们通过计算几个数字来分析折扣销售带来的节税效应：

该商厦名义共让利=(287+308)÷0．7×0．3

=255(万元)

不让利应纳增值税税额=［(287+308)÷0．7］÷117%×17%

≈123．50(万元)

折扣销售后应纳增值税税额=(287+308)÷117%×17%

≈86．45(万元)

折扣销售后共节减增值税=123．50－86．45

=37．05(万元)

折扣销售后共节减企业所得税=｛［(287+308)÷0．7］÷117%

－(287+308)÷117%］｝×33%

≈(726．50－508．55)×33%

≈71．92(万元)

该商厦实际让利=255－37．05－71．92

=146．03(万元)

节税结果

该商厦通过3月和9月的折扣销售，可以节减增值税37．05万元，节减企业所得税71．92万元，这部分节减的税收可以减少该商厦折扣销售引起的利润损失。