增值税转换成营业税的节税筹划

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《新编增值税实务操作与纳税节税手册》第344页（897字）

基本案情

某纺机厂是生产纺机设备流水线的专业厂家，2004年实现销售收入10200万元(含税)。由于该厂既负责流水线设备的生产，又负责设备的安装(包括现场设计项目在内)，其中流水线设计安装费用占销售收入的30%，所以税收负担率一直较高。此外，由于流水线的安装期短的要半年，长的要一年，会计对销售的时间常常把握不准，税务机关每次检查都会有这样那样的问题被查出。因此，该厂的负责人苦恼不已。

问，有无解决问题的良策呢?

节税分析

2004年安装业务收入为3060万元(10200×30%)，该厂可以组建独立核算安装公司，这时安装业务所缴纳的增值税也相应转换成营业税，按建筑业纳税。

该厂2004年度增值税销项税额=(10200－3060)÷1．17×17%

≈1037．44(万元)

新建安装公司应纳营业税=3060×3%

=91．8(万元)

两项税收合计为1129．24万元。

而没有成立独立核算安装公司之前，该公司当年增值税销项税额为：

10200÷1．17×17%≈1482．05(万元)

节税结果

通过组建独立核算安装公司，仅此一项就少缴增值税352．81万元(1482．05－1129．24)。此外也使销售环节的会计核算问题得到了解决。企业何乐而不为呢?