税收征管制度概述
出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《地税业务手册》第299页（2461字）
一、税收征管制度的概念、内容和特点
税收的征管制度是税务机关为了贯彻执行税收政策、目标，发挥税收作用，保证国家财政收入而开展的组织实施、监督检查、协调控制等一系列有目的的活动或工作。税收征管制度则是在税收征管活动中税务机关和纳税人双方必须共同遵守的规范和章程。
根据我国税收征管法的规定，税收征管制度的基本内容包括：1．征管基础，即关于税收征管的基本规范的规定；2．税务管理，包括税务登记、帐簿及凭证管理、纳税申报三部分内容，是税款征收、缴纳的前期准备工作；3．税款征收，处于税收征管全过程的中心环节，包括税款征收的方式、程序及手续、税额核定、减税免税和税款征收的保金、强制措施以及税款征收的多退少补等；4．税务检查，包括检查的内容，方式方法等；5．法律责任，是征纳双方违反征管规定的处罚等；6．税务代理。税务检查、法律责任是确保国家税款应收尽收的保障。征管法实施细则及补充规定，是对税收征管法的必要补充或说明，不可缺少。
与过去税收征管法规相比，我国现行的税收征管制度有如下特点：
1．内外统一。以前，对内税收和涉外税收是两套税制、两套征管法规。1992年9月税收征管法颁布后，内、外税种的征收管理规定率先统一，为统一内外税制、便利征纳双方，促进市场经济的发展提供了有利条件。
2．双向强化。在强化税务机关执法权限(包括税务管理权、税款征收权、税务检查权和处罚权四种执法权)的同时，也强化了相应的制约措施，并注意对纳税人合法权益的保护。这样既有利于强化税收工作，打击偷税骗税，堵塞税款流失，又有利于征纳关系的改善。税收征管规定的法律地位的提高(由条例到法律)，也是对税收征管工作的一种强化。
3．可操作性强。征管法进一步完善、细化了执法手续制度，尤其是对征管行为的违法处罚规定方面避免了过粗、过于笼统、执行弹性大和争议大的弊端。征管法对税收违法行为的主体、处罚种类的划分、处罚的标准等等方面，更为具体、准确，更便于在实际中理解和执行。
二、税收征管法的地位和作用
税收征管法是我国现行税法体系中的一个很重要的组成部分。我国现行税法大体可以分为两部分：一是关于纳什么税、纳多少税的法，如《增值税暂行条例》、《资源税暂行条例》、《个人所得税法》等。这类税法主要是关于税收实体部分的规定，通常称之为税收实体法。二是关于如何纳税、征税的法，如《税收征管法》。这类法主要是关于税收程序方面的规定，通常称之为税收程序法。税收程序法是保障税收实体法贯彻实施的法。征管法作为重要的税收程序法，对于保障税收实体法的执行和进一步完善以及更好地发挥税收的职能作用具有重要意义。
税收征管法的作用主要有：
1．税收征管法的颁布实施有利于我国统一市场的形成。
建立社会主义市场经济体制是我国经济体制改革的目标。要在我国发展市场经济，关键在于培育和发展全国统一市场，促进生产要素在全国统一市场正常流通和优化配置。但一些地方利用税收修筑篱笆(如不应减免的税收减免、应照顾的不照顾等)，搞地方保护主义(如对当地不属于减免税范围的产品也给予减免税照顾，甚至包庇、袒护当地企业的偷税行为等)，不仅影响了统一税法在全国的贯彻执行及作用的发挥，而且影响了全国市场的统一，不利于市场经济的发展。针对这种现象，征管法在这方面作了相应规定，以有效地遏制或减少利用税收修筑篱笆的现象，从而为发展全国统一市场发挥重要作用。
2．税收征管法有利于纳税人之间开展公平竞争。
公平竞争、优胜劣汰是市场经济的优越性和活力所在。但如果一些企业可以采取欺骗、隐瞒等手段偷税、少纳税，发国税财，而另一些遵纪守法、依法缴税的企业就会承担较重的经济负担，在竞争中处于不利地位。税收征管法通过采取各种措施，如严厉查处偷税行为等，以减少或禁止不正当竞争。
3．税收征管法有利于保护纳税人的合法权益。
保护纳税人的合法权益是一项社会综合工作，不完全是哪一个部门或地方的事。税务部门在保护纳税人合法权益方面有着重要作用，如在执法的程序、手续、权限、责任等方面加强了对税务机关的税务人员的执法制约、新增了纳税人遇有特殊困难时可以申请延期三个月缴纳税款的规定、设置了采取保全措施不当给纳税人造成损失的赔偿制度、延长了纳税人申请超缴税款退还的法定期间(由一年改为三年)，赋予了纳税人对税务机关的行政行为不服申请复议或诉讼的一定选择权等方面，都直接体现了对纳税人或商品生产经营者合法权益的保护和尊重。
4．税收征管法有利于减少税款的流失，充分发挥税收的聚财和调控经济的作用。
在市场经济情况下，国家主要是通过运用经济杠杆(其中，税收是主要的杠杆之一)调控市场，引导企业，促进经济稳定发展。但要保证税收政策的贯彻执行，充分发挥税收的作用，实践证明，必须有强有力的税收征管法律。由于征管法进一步健全并强化了税收征管的执法手段，增强了税法刚性，从而有利于解决税收征管存在的软化、收入流失等问题，而且，为进一步发挥税收的经济杠杆作用奠定了基础。