契税的征收制度

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《地税业务手册》第294页（2411字）

一、纳税人

契税的纳税人是指缴纳契税的承受人。

凡是发生房屋买卖、典当、赠予和交换行为的房屋承受人，都是契税的纳税义务人。如果发生以上交易行为，均应凭房屋所有证，并由当事人双方订立契约，由承受人按规定一次性缴纳。具体地说，契税的纳税人为：买主、承典人、赠予承受人。

二、课税对象

契税的课税对象是产权发生转移变动的房屋。在《契税暂行条例》中一度规定契税的课税对象是产权发生转移时的土地和房屋。但是在生产资料的社会主义改造完成后，国家不允许土地自由买卖，所有权归国家，所以土地的产权转移不再列为契税的征税对象。

三、契税的计税依据、税目与税率

契税以房产所有权发生变动时，按当事人双方签订契约的房产价格作为计税依据。房产的计税价格一般指房屋买卖、典当、赠予时按市场价格确定的现价。

契税的税目，根据房屋产权转移变动的情况，所立契约的性质不同，可以分为四种：即买卖、典当、赠予和交换。

目前，我国契税实行比例税率，实行的比例税率全国统一适用，税率定为：

1．买契税，按买价征收6%。

2．典契税，按典价征收3%。

3．赠予契税，按房屋折合现值的价格征收6%。

4．交换房屋，若双方价值相等者，可以免征契税；如果双方价值不相等的，其超过部分，按买契税率征收。

四、减免税规定

契税自从1950年4月公布并开征后，在实际征收过程中遇到了一些困难和问题，为实事求是地予以解决，国家陆续作了一些减免税的规定。主要包括：

1各级邮电机构在解放前购买的房地产免税换契。

2．部队和行政机关因军事或大规模建设需要，以及人民政府命令征购的土地房屋准予免税。

3．国有房地产在政府机关及国营企业相互间的转移，准于免税。

4．群众捐献给机关、学校的房地产免征契税。

5．公私合营企业中私股作价投资的房地产不征契税。

6．1954年6月1日，经政务院批准，将《契税暂行条例》第八条修改为：“凡机关、部队、学校、党派、受国家补贴的团体、国营和地方国营的企业与事业单位，以及合作社等，有土地房屋的买、典、承受赠与或交换行为者，均免纳契税。”

7．为鼓励私营企业向公私合营企业发展，对公私合营企业购买房地产，免纳契税。

8．私立学校购买房地产免纳契税。

9．凡农民的房地产被国家征用后，以所得的补偿费另行购买、典入的房产，准于免税。

10．城市居民或工商户以所得征购房地产的补偿费另行购买房地产，免征契税。

11．农民用国家或社队集体退赔的平调房屋价款重置房产的，免税。

12．下放到农村的职工，用退职金购买房屋自住的，免征契税。

13．华侨或侨眷及华侨的旁系亲属、戚友用侨汇购买房屋，香港、澳门同胞及其家属用外汇购买房屋，免征契税。

14．经国务院批准的直辖市以及省、自治区确定的实行公有住宅补贴出售试点的城市，个人购买新建住宅或房管部门折价出售的公有旧房，一律免征契税。

15．家住城镇有正式城镇户口的职工，第一次购买公房，免缴契税。

16．一些生活确实困难、无力缴税的到农村安家落户的复员军人、离退休干部、农民，授权地方可酌情给予减税或免税照顾。

17．对新建房屋和房产的继承、分折以及房屋交换价值相等的，可给予免税。

18．对带有合作性质的私营联合医院和联营诊所，如属业务需要购买房屋，经县以上卫生机关证明，可以免征契税。

19．凡属共有房屋，如分折时，应将原契连同分折单据呈验核准后，另换新契，免征契税，只收契纸工本费。

20．已税契约如有毁坏或遗失者，报乡政府出具证明，申请补契，不另征契税，只收契纸工本费。

21．房产继承，若系当然继承人，例如配偶、子女以及弟兄、姐妹，其房产产权的登记过户，不征收契税；夫妻离婚而发生房产转移，不征契税；共居家庭的直系亲属或生活互相依赖的弟兄、姐妹等，因分居房产，不征契税。