税收政策的基本目标

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《地税业务手册》第622页（3569字）

宏观税收政策目标是指通过宏观税收政策的执行或实施所要达到的目的或产生的效果。

宏观税收政策是作为宏观经济政策，特别是宏观财政政策的重要组成部分而发挥作用的。宏观税收政策目标首先应该是宏观经济政策所要实现的目标。

在当今社会，经济政策目标不可能是单一的，一般经济政策目标由多元目标和一系列指标体系所组成。大致可分为两类，即经济目标和非经济目标。它们的划分是以其是否提高生产力或是否具有直接的经济效益为标准的。纯经济目标是经济政策目标的主体，非经济目标是实现国民经济发展的必要条件。

宏观税收政策的基本目标可概括为三个方面，即充分就业、经济稳定和经济增长。

一、充分就业目标

所谓充分就业并非指所有有工作能力而又要求工作的人，都能得到一个有一定工资报酬的工作机会，而是指扣除了季节性和摩擦性失业的充分就业。也就是在100%基础上打一定折扣的就业率。如众多的西方国家把94－96%的就业率(就业人口占总劳动力人口的比重)或4－6%的失业率(失业人口占总劳动力人口的比重)，视作充分就业水平。

从经济方面来看，在失业的情况下，生产能力不能充分发挥，人们应该且能够生产出来的商品却没有生产出来；从政治角度看，由于失业，造成社会收入分配不平等，社会道德破坏，生产懒散，无所事事，进而导致社会动乱。以上这些都必须分别采用不同方法和政策解决。失业通常可以分以下几种：

(一)季节性失业

季节性失业是指某些行业生产中由于气候和季节的变化等季节性原因而造成的周期性失业。如在冬季，农业和建筑业须解雇一些工人。这种失业被认为是临时性的，一旦淡季过去，旺季到来，工人便可以恢复工作。

(二)摩擦性失业

摩擦性失业是指由于劳动市场的正常活动而造成的失业。如家庭由一个地方迁移到另一个地方需重新寻找工作；工人也往往放弃待遇较低的工作谋求待遇较高的工作。这种摩擦性失业是工人心甘情愿的。这种失业被认为是不可避免的。只要改善就业机会和信息传播方式，就能缩短寻找工作的时间，减少摩擦性失业。

(三)结构性失业

结构性失业是指由于劳动力需求结构的变化，工人不能很快或完全适应新结构的要求而造成的失业。例如：由于引进国外先进的生产线，劳动生产率提高，使原有技术和经验变得过时，新技术一时掌握不了造成一部分工人失业。摩擦失业与结构性失业的重要区别在于：前者拥有可以重新找到工作的技术，很容易恢复工作；而后者若不进行技术再教育，就很难找到工作。因而对工人进行培训和再教育，并鼓励工人流动，从而降低跨行业的结构性失业和跨地区的结构性失业，这是解决这种失业的基本方法。

(四)周期性失业

周期性失业是指由于经济波动周期性而造成的失业，即总需求下降造成劳动力需求下降，也称需求不足性失业。这种失业和经济活动水平密切相关，经济活动总水平下降则失业增加，经济活动增长则失业减少。必须通过宏观税收政策提高社会总需求规模，来降低周期性失业。

二、经济稳定目标

经济稳定分为内部稳定和外部稳定。内部经济稳定包括：物价的稳定和产量的稳定。外部经济稳定是指国际收支的平衡。

(一)物价稳定

物价稳定就是要控制通货膨胀。所谓通货膨胀是指货币供给量超过了商品流通过程的实际需要量，而引起的一般物价水平的持续上升。也就是说通货膨胀与物价上涨紧密相连，物价全面地持续上涨是通货膨胀的标志。通货膨胀是极为有害的，它会减少人民的实际收入，危害货币值的稳定，。而且会造成生产下降，失业增加，以至引起社会动乱。因此，把货币供给增长率与实际经济增长率保持一致，实现物价的稳定视作税收政策的一个重要目标。

所谓物价稳定，并不是指物价稳定不变，而是要求将价格上涨的幅度控制在一定水平之内。在许多西方国家，税收政策的物价稳定目标，就是要把物价水平控制在不超过5%的年上涨率以内。在5%幅度以内的价格上涨被认为是合理的波动。

(二)国际收支平衡目标

国际收支是现代开放性经济的重要组成部分。西方经济学家认为，一国的国际收支状况不仅反映了这个国家的对外经济交往情况，而且还反映出该国的经济稳定程度。

国际收支是指一国与世界其他各国之间在一定时期内全部经济往来的系统记录。主要的国际经济活动包括进出口贸易、政府在国外的投资以及政府持有的黄金和外汇的变动等。

国际收支平衡主要是用国际收支平衡表来表现的。平衡表一般分为四个部分：一是经常性项目；二是资本帐目；三是统计误差；四是官方结算。通过这几个方面结合来反映国际收支的盈余和赤字。

国际收支不均衡的原因很多，从而形成了不同类型的国际收支不均衡。西方经济学家一般把国际收支不均衡划分为两类：即短期不均衡和长期不均衡。造成国际收支短期不均衡的主要原因有以下几方面。

1．经济波动所造成的周期性不平衡。

2．商品价格的结构变化所造成的不均衡。

3．汇率调整不当所造成不均衡。

造成国际收支长期不均衡的主要原因有：

1．经济发展的长期趋势所造成的不均衡。

2．技术进步引起生产要素的结构变化所造成的不均衡。

不同的国际收支不均衡对经济的冲击各不相同，政府采取的调节政策也应有所不同。

三、经济增长目标

经济增长就是要求经济的发展保持较高的速度，不能下降或停滞。它通常有两种含义：一是指国家的产品和劳务数量要有实际增加。它以一国的国民生产总值或国民收入经过价格调整后的实际增长率来衡量，着眼的是实际产值，而不是货币形式的产值。国民生产总值是一个国家在一年之内所生产的所有最终产品和劳务的市场价格的总和。国民生产总值减去资本消耗后的余额即为国民生产净值，再从国民生产净值中减去企业所缴纳的各种间接税后为国民收入。国民生产总值和国民收入，经过价格指数调整后，便可得出经济实际增长速度；二是按人口平均的产品和劳务数量要有实际增加。它以一国的实际人均国民生产总值或实际人均国民收入计算，表示该国人民生活水平的高低。也就是它要考虑人口增长速度因素。

无论是一国的国民生产总值或国民收入，述是一国的人均国民生产总值或人均国民收入，都必须保持一定增长率。所以促进经济增长也是税收政策的一个重要目标。

但促进经济增长并不是指经济增长速度越快越好，而是要求经济增长速度不低于某一水平，即谋求最佳的经济增长。近几年来，许多国家多倾向于把4%的经济增长率作为理想的增长目标。

税收政策目标体系除上述三大目标外，另外还有公平分配目标等。这些目标往往相互冲突，发生矛盾。如要保证充分就业，物价就可能上涨；如果要降低物价上涨率，就可能提高失业率。因而须合理调整整个税收政策体系，力求实现宏观经济稳定增长，资源的合理配置以及收入的公平分配。