税收政策的局限性

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《地税业务手册》第629页（1277字）

税收政策对一个国家的资源配置以及社会经济的发展起着举足轻重的作用。如采取高关税政策，过度依赖边际税率和税收鼓励措施政策等，都对发展中国家的资源配置和经济增长有很大的影响。

一些发展中国家政府所采取的税收以及其他政策对本国的社会经济产生了很大的扭曲作用，给社会经济的发展带来许多不良影响。世界银行曾就这个问题作过调查，结论是政治对经济行为扭曲低的国家其整个经济效益较高。资源配置的有效或无效对经济发展来说确实很重要。所以，应该关心税收制度对资源配置的影响，在设计税制时，要考虑它将会给资源配置带来什么样的影响。

从整个经济增长的战略角度讲，一方面要强调资源配置的有效性，另一方面要强调各个部门间的均衡发展。比如说，农业和其他部门间的均衡发展。而且在某种程度上要重视促进出口的发展，尽可能地避免某些进口替代的政策，不要追求资本密集型的发展方式。其中，有两点涉及到财政政策问题，一是鼓励那些能够促进经济发展的活动朝这个方向进行资源配置；二是税收政策要避免那些会引起资源配置不当的奖励和鼓励措施。基于此，人们提出两个建议，一是已经被大家所接受的财政政策要朝鼓励经济增长方向来调节资源分配；另一个建议是制定的财政政策和税收制度不应该再引起别的麻烦，就是要避免那些会引起资源配置不当的鼓励，即额外负担。

同时，发展中国家运用宏观税收政策还存在其它的限制。在西方发达国家，一项政策的实施，其效果在很大程度上可以预知。因为它的经济组织比较完备，有一套完善而灵活的市场机制。比如货币量影响利率，一定要有一个相当规模的股票证券市场，才能有效。如果资金市场没有那么多资金进行买卖，货币主要是用于交易，则利率反应不快。更要注意的是，凯恩斯提出其政策主张时，西方国家有大量的机器闲置，工人失业，就是缺少需求，所以刺激没有引起通货膨胀。但是，发展中国家的情况就大不一样。它们缺少的正是机器设备，资源也供给不足。而失业的性质也不同，如待业、隐蔽性失业，属于人口问题。一些国家的经济学家和决策者不充分理解这点，照搬照抄，结果造成通货膨胀。实际上，发展中国家的问题不仅在总需求方面，供给方面的问题也很大。如效率、要素的供给、资本、机器、技术等都很缺乏。不能看到有待业人员，有自然资源，就认为有闲置，这些要素供给的有效性差，与发达发国家现成的资源闲置是不同的。在这里有一个供给弹性的问题，有一个有效供给的概念。在发达国家，技术工人、工程师、资本设备、交通设施，都是现成的。只要增加一些需求就能启动起来，而发展中国家不具备这些条件。在发展中国家，消费不会完全受收入的影响，而受别人的消费引导，储蓄也一样。

总之，由于经济情况的不同，发展中国家不能照搬发达国家的财政政策。但在某些方面，根据本国的具体情况，有选择的加以灵活运用，也能够发挥良好的作用。