推行内部银行制度 加强资金管理

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业内部会计实用手册》第464页（5508字）

某局内部银行是在1987年建立的，经过不断摸索、总结和提高，局一级内部银行的管理与核算体系已逐步完善，并取得了一定的经济效益。

一、建立内部银行的背景

我局在1976年就实行了统一回收贷款，集中资金核算的管理体制。因此，无论是上缴财政、下拨资金、银行贷款还是物资采购等均由矿务局统一办理。这样的核算体制解决了资金分散和资金余缺难以相互调剂的缺陷。这对加强资金管理，合理使用资金，发挥资金效益都起到了良好的作用。

近几年来，随着煤炭生产的发展和经济体制改革的深入，企业内部与外部条件发生了很大变化，这种资金管理体制已显得很不完善。其主要问题是，资金使用上的供给制，所属单位多少，矿务局多少，下属单位对压缩资金支出，减少资金占用的积极性不高，吃“大锅饭”的现象较为严重。加之流动资金短缺和受外部销售市场的影响，资金周转缓慢。各单位在资金不多的情况下，不是以收定支，量入为出，合理、节约地使用资金，而是依赖矿务局，没钱只管要，致使挤占矿务局的资金急剧增加，尽管我们采取了一定的措施，如实行定额资金占用纳息的办法，以促使各单位减少资金支出，但由于控制手段不力，没有从根本上解决问题。由于下属矿过多地挤占资金，引起了全局性的资金紧张。为了维护生产，矿务局不得不向银行增加贷款，1987年，矿务局的最高银行贷款达到1750万元。向银行增加贷款后，就要支付大量的贷款利息。进一步加大了资金的紧张程度。同时，支付银行利息又使成本费用增高。影响了盈亏指标的顺利完成。面对这种不利情况，怎样才能减少资金占用，控制资金支出，把全局的资金搞活，已成为我局生产经营工作的主要问题。1987年初，矿务局提出推行内部银行制度，就是想通过这一新的资金管理形式，控制资金支出，扭转资金紧张的被动局面。

二、设计内部银行的指导思想和基本做法

1987年3月，矿务局内部银行正式成立。由于当时实行内部银行在理论上还不够成熟，实践上也没有固定的模式，究竟建立何种形式的内部银行才能行之有效，曾提出了几个方案。但总的指导思想是，在模拟国家银行结算、信贷、监督职能的前提下，内部银行必须能解决四个主要问题：

第一，能充分调动各下属单位的积极性，自觉地控制资金支出。在未实行内部银行之前，下属单位要资金往往以生产和安全急需为借口，给局财务部门在控制管理资金方面形成了很大的压力。因此，内部银行就要解决这个问题，不能以生产、安全为借口，来迫使内部银行来增加贷款，扩大资金支出或冲击内部银行的管理、控制作用。

第二，能切实加强月度财务收支计划的管理。1987年，由于煤炭供应缓和，由买方市场转向卖方市场，用户拖欠贷款的情况比较严重，造成了收支计划与实际情况相差甚远。尤其是收入预算受外部因素的制约往往不能兑现。因此，建立内部银行后，必须逐步加强对财务收支计划的管理。

第三，以现有的财会人员就能承担起内部银行的管理与核算任务。由于财会人员较少特别是局财务处仅有会计十几个，不可能抽出几名会计人员专管或兼管内部银行工作。因此，建立起来的内部银行还要适应会计人员少这一特殊情况，投入较少的人力，同样发挥内部银行的管理、核算与控制作用。

第四，能通过内部银行的管理与控制，逐步收回各下属单位欠矿务局的资金。

根据上述指导思想，我们制定了内部银行管理办法，规定了记帐程序、手续传递方式、各部门之间的配合以及奖罚条件等。基本作法是：

1．在局财务处设立内部银行，1名处长负责此项工作，1名会计兼管处理日常业务。凡调拨材料、物资及下拨资金均通过内部银行进行结算。局总仓库共货时，以收到内部银行付款凭证为依据，视同货款已付，方可供货。局财务处向各单位拨付工资、奖金、电费，代垫运费、自购材料和工程款时，先由各单位开据内部银行拨款通知，矿务局以此作为付款凭证向各单位拨付资金。为了不打乱原来的核算程序，内部银行核算全部采用辅助帐、表、单。但内部银行的所有数据增多来源于会计核算资料，使之既受会计核算体系的制约，又简化了核算程序。

2．以收定支。根据收入归己的原则，内部银行不再逐笔核算收入数，而是月初一次核定内部银行全月存款额。内部银行根据各单位内部往来帐所登记的上月实际收入数，包括贷款收入、上级拨款收入、利息收入等作为内部银行全月收入的计算基础。同时，为了防止各单位挤占矿务局资金，保证应上缴款项，对各单位上月实际上缴数，包括上级管理费、利税等一次从收入中扣减，剩余的金额作为内部银行本月存款额，局、矿(厂)内部银行同时入帐。在内部银行有存款的单位，就可以办理内部银行手续领用材料、物资或调拨资金。内部银行无存款时，就停止一切资金支出。月末存款有结余时，可移至下月继续使用。

内部银行存款核定以后，局属各单位每月初根据内部银行的全月存款编制月度财务收支计划。其中收入预算数就是内部银行全月存款数加少量清算收入，并以此为基础安排当月资金支出预算。资金支出预算的实际执行情况由内部银行监督。

3．实行内部银行以后，局属各单位一般应按照“以收定支，打紧支出，留有余地，以备急用”的原则安排使用资金。安排使用资金的顺序是：①工资奖金；②生产用物资、设备；③支付电费，代垫铁路运费；④工程价款；⑤非生产性费用和工程支出以及购制专控商品。由于各单位月初就已知道在内部银行的全月收入预算数，因而便于安排使用资金。矿务局在这方面也给了各单位较大的自主权，只掌握大原则，不作过多的干预，内部银行也只作指导性监督。但局及下属单位划清责任，各负其责，在内部银行存款额以内，不能满足资金供应时由矿务局负责。各单位由于安排使用资金不当，收不抵支，以至影响生产、安全、生活的情况发生时，由各单位自负其责。

4．内部银行按照以收定支的原则，实行强制性内部控制，一般不发放贷款。如遇特殊情况(如自然灾害等)确实造成收不抵支时，由各单位提出申请，经局内部银行审查批准，可以给予贷款，但贷款金额最高不超过5万元。超过5万元时，由主管局长审批。贷款的期限最长2个月，利息按国家银行规定的利率计算。对超出2个月不归还贷款的单位，除加倍罚息外，并从月初核定的内部银行存款中自动扣回。

5．对各单位在未实行内部银行以前欠矿务局的资金，由局内部银行在核定收入时，根据收入多少，适当扣还。

局内部银行采用的核算办法，达到了用人少的目的。由于月初就已经确定了全月收入数和应上缴款项，当月只核算资金支用数，省去了很多核算程序，减少了业务量，配备一人就可以完成全部的工作量。另外，内部银行一次核定收入数和扣减应缴款项，不需往来结算，月末局内部银行不存在未达帐款，不用调帐就可以将各单位内部银行的余款直接结转下月使用，使各单位的资金迅速地、连续不断地纳入内部银行的控制范围。

三、实行内部银行后收到的效果

实行内部银行后，不仅理顺了资金供求关系，提高了资金利用效果，加速了资金周转，还使各单位增强了资金观念、价值观念、核算观念。

1．充分调动了各单位管好用好资金的积极性，节约了资金

实行内部银行后，各单位加强了对储备资金的管理，改变了原来毫无节制地到局总仓库领用材料、物资的情况。各单位都重新核定了储备资金占用定额，并由供应部门承包。为了防止单纯地降低储备资金占用额，各矿的吨煤材料费也由供应部门承包。由于各单位储备资金占用下降，领用材料、物资的数量减少，出现了物资储备无形倒流的现象。局总仓库在进货量变动不大的情况下，储备占用逐步上升，给局供应部门造成了压力。因此，供应部门几次调整采购计划，压缩“三材”以外的进货量，其中一次退货的综机配件就有60多万元。

由于局、矿(厂)加强了对流动资金的管理，减少了资金占用，节约了资金，较好地完成了流动资金计划。1988年全局流动资金平均占用7896万元，比计划占用额8201万元减少占用305万元。其中定额流动资金平均占用2907．2万元，比计划占用额3285万元减少占用377．8万元。1987年定额流动资金周转天数44．32天，比1986年加快了3．46天，1988年定额流动资金周转天数30．68天，又比1987年加快了14．1天，连续两年创历史最好水平。

实行内部银行后，各单位加强了对专用基金的管理。有的单位重新审定了专用基金计划，保重点，压一般，砍掉了不合理项目。经矿务局汇总，通过重审专用基金计划，砍掉项目后节省资金412万元。几年来，各单位合理使用专用基金，打紧支出，过紧日子，使专用基金逐渐有了节余。节余的资金除用于现代化建设和发展多种经营外，还适当补充流动资金，以扭转流动资金来源严重不足的局面。到目前为止，已有企业流动资金1607．9万元，是国拨流动资金的4．1倍，占全部企业流动资金的90%以上，为今后煤炭生产发展奠定了基础。

2．增强了核算观念，推动了全局增收节支活动的开展

内部银行实行全额资金控制，每项经济收入与支出都直接影响内部银行存款的增加与减少，影响着资金的使用。因此，各单位都千方百计增加收入，节约支出。如各矿原来回收的废旧物资到处存放，管理混乱，只算成绩，不见效果，利用率很低。实行内部银行后，为了增加收入，各矿加强了对废旧物资的管理与核算，相应建立了废旧物资仓库和记录台帐，进料、出料都有手续，并分门别类，该利用的利用，该出售的出售。1988年，全局出售的废旧物资收入达58．4万元。

各单位在增加收入的同时，还注意了节约，尤其是加强了对间接生产费用的控制。企业管理费实行了归口管理、包干使用的办法，收到了较好的效果。

3．加快了贷款回收，促进了资金周转

实行内部银行后，各单位对煤款的回收都十分重视。有的矿还专门派1名销售科长抓贷款回收，并负责清理拖欠的煤款。矿务局也积极配合这项工作，由矿务局统一回收煤款、单独销售核算，改为局、矿对产品销售进行双重核算，各矿进行明细核算，矿务局进行统计核算，并同时登记发出商品台帐。使局、矿对煤炭的发运、贷款结算、商品在途和贷款拖欠情况都能做到心中有数，共同监督、共同管理。由于局、矿都抓贷款回收，杜绝了大量拖欠煤款的现象。1987年，局、矿共清理收回拖欠的煤款575万元。

4．控制了资金支出的连续增长，扭转了资金紧张的被动局面

实行内部银行后，增强了全局的经营机制，提高了资金使用效益，在控制管理资金方面发挥了较大的作用。到目前为止，通过内部银行控制收回统配矿超占资金690．8万元，收回地方矿占用矿务局资金1707．5万元。1988年全部还清了1750万元的银行贷款。不仅搞活了资金，还节约利息支出198．5万元。

通过内部银行宏观调控，进一步发挥了集中资金的优势。几年来，矿务局共拿出400万元搞多种经营，先后建起了养鸡场、冶炼厂、彩色扩印部等，不仅发展了多种经济，还解决了部分职工子女的就业问题。另外，内部银行还集中力量拿出资金大力发展采煤机械化，近几年共购置了两套综采和两套综掘设备，提高了综合采煤机械化水平。

四、今后的打算

某局推行内部银行制度以来，加强了资金管理，搞活了资金，取得了一定的成绩。但内部银行工作只是刚刚起步，还需要进一步完善提高。今后的工作重点应该是如何把内部银行工作纳入会计核算体系，而又不失去其强制性的内部控制作用。在抓紧完善内部银行工作的同时，我们准备在划小核算单位，落实内部经营承包责任制的基础上推行矿一级的内部银行。通过和内部银行的管理与核算，对各井区、各部门的成本、费用进行控制，对经营成果进行考核，以增强企业、井区和全体职工的价值观念、商品经济观念、成本观念和核算观念，打破企业内部吃“大锅饭”的现象，全面提高企业的经济效益。