怎样进行单位预算会计的年终清理和结帐?

出处：按学科分类—经济 中央民族大学出版社《会计师实用全书》第228页（962字）

单位预算会计在编制年报前，要对全年的预算内、外资金活动进行全面清查、核对和结算。然后结出12月份各帐户的本月合计数和全年累计数，编制12月份报表、结转帐目，试算平衡。年终清理的主要工作是；(1)核对预算数和拨款数，对收入支出年度预算(包括追加、追减数)和全年拨款数，各单位应分别同财政部门、上下级单位核对相符。各级财政部门对同级主管部门，各主管部门对所属全额预算包干或一项(几项)费用包干的单位，把未拨足的全年经费包干数、全部拨给所属单位、并核对相符。(2)清理现金和银行存款：核对现金的帐实是否相符；年终当日现金，如数送存银行；银行存款余额应与银行对帐单核对，发现不符应查明更正。经费存款户余额除包干经费留用外，其余一律上缴财政，经费限额户余额，用银行注销；其中经费包干结余，下年初由财政部门和上级单位返还经费包干限额。(3)清理往来款项，年终前应全面清理预算内的经费暂存，经费暂付；预算外的暂存款和暂付款等往来款项，清理后原则上无余额，各单位不得扣留，坐支和长期挂帐。确实无法清理的，结转下年办理并在往来明细表中说明原因；(4)清理应缴预算收入，对尚未收到而已确定为应缴预算的收入，要积极催收。已收到的应缴预算收入，应及时足额上缴上级或国库。(5)清理财产物资，年终全面盘点所有的固定资产和库存材料，对盘盈盘亏的财产物资，须经批准后在年前进行帐面调整。年终转帐要做分录：(1)将“经费支出”的年末余额冲销“拨入经费”，借记“拨入经费”，贷记“经费支出”；(2)将经费包干结余数转入“经费包干结余”帐户，按规定比例提存“事业发展基金”和“集体福利和奖励基金”，借记“拨入经费”，贷记“经费包干结余——事业发展基金、集体福利和奖励基金”；(3)将预算外支出的年末余额，冲销预算外收入，借记“预算外收入”，贷记“预算外支出”；(4)主管部门或上级单位根据批准的所属全额单位年度决算中的经费实际支出数，冲销“拨出经费”，借记“拨入经费”，贷记“拨出经费”。对所属全额单位经费包干结余提存数，冲销“拨出经费”。(5)经费存款余额上缴，冲销“拨入经费”。(6)主管部门或上级单位对所属全额单位完成项目的专项资金支出，转入“专项资金”冲销，借记“拨入专项资金”，贷记“拨出专项资金”。