会计报表概述

出处：按学科分类—经济 中国商业出版社《金融企业会计制度实施手册上》第651页（4039字）

会计报表是企业会计人员依据日常会计核算资料定期编制的，反映企业某一日期财务状况或一定期间经营成果的书面文件。会计报表是会计核算过程中最后提出的结果，也是会计核算工作的总结。

期货市场的高风险，要求对期货投资企业、期货经纪公司和期货交易所的会计报表在编报和分析上给予特别的关注。特别是为满足行业特点所需要的一系列数据、指标都是以期货会计报表为基础生成的。会计报表在期货市场的经营管理和市场管理中具有举足轻重的作用。

(一)会计报表的作用

编制会计报表是为了满足现有的和潜在的投资者、债权人、政府及其他机构对企业财务信息的需求。会计报表作为使用者经济决策的工具，其作用主要体现在以下方面：

(1)会计报表是企业管理人员了解经营活动情况、财务情况和经营成果的主要资料。通过会计报表提供的信息，检查、分析财务成本计划和有关方针政策的执行情况；能够及时地发现经营活动中存在的问题并迅速作出决策，采取有效措施改善经营管理；同时还可以利用财务报告提供的信息，为未来的经营计划和经营方针提供准确的依据，促使企业的经营方针更加科学。

(2)会计报表提供的信息是投资者和债权人进行决策的依据。企业的债权人、部分投资者一般不直接参与企业的经营活动，不能直接从中获得其所需要的信息，为了进行投资等方面的决策，需要通过对企业会计报表的分析，了解企业的财务状况和经营成果，分析企业的偿债能力和盈利能力，对企业的财务状况做出准确的判断，作为投资、信贷、融资等决策的依据；同时，一些投资者还需要通过会计报表提供的信息，了解企业的情况，监督企业的管理，以保护自身的合法权益。

(3)会计报表提供的信息是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的依据。政府部门可以利用企业会计报表提供的财务信息，及时掌握各企业单位的经济情况和管理情况，便于对企业的经营情况进行分析。通过对企业会计报表提供资料的汇总分析，考核和分析国民经济运行中存在的问题，对宏观经济运行做出准确的决策。在政府监管部门对期货市场的管理中，会计报表的作用非常显着。

(二)会计报表的分类

会计报表可以根据需要，按照不同的标准进行分类。

(1)按会计报表反映的经济内容可分为资产负债表、利润表和现金流量表。资产负债表反映企业某一时日资产总额和权益总额，从企业资产总量方面反映企业的财务状况，从而反映企业资产的变现能力和偿债能力。利润表反映企业一定时期内的经营成果。现金流量表反映企业的理财过程和结果。

(2)按照会计报表的编报时间，可分为月报、季报和年报。其中月报要求简明扼要、反映及时，如资产负债表、利润表、费用明细表等；年报要求披露完整、反映全面，如现金流量表、利润分配表等；季报在会计信息的详细程度方面，介于月报和季报之间。

(3)按照会计报表的编制单位，可以分为单位报表和汇总报表。单位报表是指由企业在自身会计核算的基础上，对账簿记录进行加工而编制的会计报表，以反映企业本身的财务状况和经营成果；汇总报表是指由企业主管部门或上级机关，根据所属单位报送的会计报表，连同本单位会计报表汇总编制的综合性会计报表。

(4)按照会计报表各项目所反映的数字内容，可以分为个别会计报表和合并会计报表。个别会计报表各项目数字所反映的内容，仅仅包括企业本身的财务数字；合并会计报表是由母公司编制的，一般包括有控股子公司报表的有关数字。通过编制和提供合并会计报表，可以向会计报表的使用者提供公司集团总体的财务状况和经营成果。

(5)按照会计报表的服务对象，可分为内容会计报表和外部会计报表。内容报表是指为适应企业内容经营管理需要而编制的不对外公开的会计报表，内部报表一般不需要统一规定的格式，也没有统一的指标体系；外部报表是指企业向外提供的供其他企业、政府部门和个人使用的会计报表，一般应按国家统一要求的格式内容编报。期货会计制度中规定的会计报表示范格式，即是一种由国家统一要求的报表要求。

(三)会计报表的编制要求

为了保证会计报表的质量，充分发挥会计报表的作用，编制会计报表时要求做到以下几点：

1．真实可靠

会计报表的各项数字必须依据日常会计核算资料计算并填列，数字要真实。如果会计报表数字不真实，不仅起不到会计报表应有的作用，而且会使用报表使用者对企业的财务状况作出错误判断，从而导致有关决策的失误。

2．全面完整

会计报表应当全面反映企业的财务状况和经营成果，反映企业经营活动的全部。会计报表只有全面反映财务状况，提供完整的会计信息资料，才能满足各方面对企业财务信息的需要。为了保证会计报表的全面完整，企业在编制会计报表时，应按规定的格式和内容进行填列，某些重要的会计事项应当在会计报表附注中进行说明。

3．编报及时

会计报表所提供的信息对报表使用者来讲一般都有较强的时效性，因此，会计报表必须按期及时编报，以体现会计核算的及时性原则。按现行会计制度规定，企业的月报表，应于月份终了后8天内报出，年度会计报表应于年度终了后35天内报出。

4．说明清楚

在会计报表中需要说明的事项，应用文字加以说明，文字说明应当清晰明了，便于报表的使用者理解。否则，将失去说明的意义。

会计报表的编制除上述要求外，向外报送的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、报表所属年度、月份、报出日期等，并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。

(四)期货会计的三大报表

1．资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益各项目予以适应排列并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。

资产负债表能够提供资产、负债和所有者权益的全貌。通过编制资产负债表可以提供某一日期资产的总额，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料；通过资产负债表，可以反映某一日期的负债总额以及结构，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务；通过资产负债表，还可以反映所有者权益的情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解权益的结构情况。资产负债表还能够提供进行财务分析的基本资料，通过资产负债表可以计算流动比率、速动比率，了解企业的短期偿债能力等。

资产负债表的格式，按国际上流行的主要有账户式和报告式两种。我国期货企业(包括期货交易所、期货经纪公司和期货投资企业)资产负债表统一般采用账户式。资产负债表所依据的会计平衡公式为：资产=负债+所有者权益。期货交易所和期货业经纪公司的资产负债表是在一般企业报表的基础上，加入期货业务特点而重新设计的。期货投资企业的资产负债表应在企业适用的报表基础上增设“期货保证金”等项目，以反映期货投资情况。

2．利润表

利润表又称损益表或收益表，是反映企业一定期间经营成果的会计报表。利润表把一定时期的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用相配比，以计算出企业一定时期的税后净利润。通过损益表能够反映企业的收益和费用情况，表明企业的经营成果；通过利润表提供的不同时期的比较数字(本月数、本年累计数、上年数)，可以分析企业今后利润的发展趋势、获利能力，了解投资者投入资本的完整性。由于利润是企业经营业务的综合体现，又是进行利润分配的主要依据。因此，利润表是会计报表中的主要报表。

目前，我国期货行业的利润表采用多步式，通常分为以下几步：

第一步，从营业收入出发，减去营业支出计算出营业利润。

第二步，在营业利润的基础上加减营业外收支和投资收益，计算得出当期实现利润，即税前利润或利润总额。

第三步，从税前利润中减去所得税，计算得出当期净利润。