日本土地税收制度立法

出处：按学科分类—政治、法律 中国民主法制出版社《世界农业法鉴下部》第1603页（806字）

日本政府在1969年进行税制改革，确立土地税收在土地政策中的核心地位。根据日本《国税通则法》、《国税征收法》、《国税违章取缔法》、《法人税法》等法律规定，土地税制包括几十种税目。按土地权益变化的方式划分，可以分为土地的取得、保有与转让3大类税种。土地取得税应向土地获取人征收；土地保有税应向土地权利实际持有人征收；土地转让税应向土地出让人征收。法律对具体征收方法作出如下规定：(1)不动产取得税，应由不动产所在的道府县向该不动产的取得者课征。对因继承、法人的合并而取得土地者，免收不动产取得税。不动产取得税的标准税率为取得不动产时价格的4%。收购入土地是用于住宅开发和建筑，税率为3%。(2)登记许可税，按登记类型不同而有所不同：土地所有权保存登记为0．6%；所有权转移登记，其中由于继承者为0．6%，由于法人合并者为0．6%，由于遗赠、赠与或其他无偿名义者为2．5%，由于共有物分割者为0．6%，其他原因者为5%。(3)固定资产税，固定资产包括土地、房屋和折旧资产。其课税标准是土地的固定资产评价额。标准税率为1．4%，最高不得超过2．1%。(4)特别土地保有税，由该土地坐落的市町村，向该土地的所有者或取得者课征。对土地取得课征的特别保有税为3%，对土地保有课征的特别土地保有税为1．4%。(5)城市规划税，由市町村对城市规划内的土地与房屋所有者课税。税率不得超过0．3%。(6)土地转让所得税，其课税标准为土地转让所得金额。日本税法中，作出了对法人短期保有期未超10年和超短期(保有期在2年以下)转让土地所得施以重税的规定。其中，对法人短期转让土地，除对应课转让所得金额按17．3%的法人居民税和42%的法人税征收外，再按20%税率加重征税。对法人超短期转让土地，除对应课转让所得金额按17．3%的法人居民税和42%法人税征收外，再按30%税率加重征税。