中国现行税制体系

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《新编增值税实务操作与纳税节税手册》第6页（1929字）

(1)我国现行的税制体系

我国现行税制体系是在原有税制的基础上，经过1994年工商税制改革逐渐完善形成的。现共有23个税种，按其性质和作用大致可分为七类：

①流转税类。包括增值税、消费税和营业税。主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。

②资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。

③所得税类。包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利益和个人的纯收入发挥调节作用。

④特定目的税类。包括筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税，主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。

⑤财产和行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。

⑥农业税类。包括农业税、牧业税，主要是对取得农业或者牧业收入的企业、单位和个人征收。

⑦关税。主要对进出我国国境的货物、物品征收。

上述税种中的关税由海关负责征收管理，农业税由财政局负责，其他税种由税务机关负责征收管理。

上述23种税，除《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》、《农业税务例》是以国家法律的形式发布实施外，其他各税种都是经全国人民代表大会授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。我国现行税制体系见图1－1：

图1－1 中国现行税制体系

(2)公司纳税的种类

我国公司应纳的税种基本上涵盖了除个人所得税之外的所有税种。下面就几个与公司关系较密切的税种作简单介绍：

①增值税。是指对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。

②消费税。是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。

③营业税。是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。

④关税。是指海关对进出我国国境或关境的货物、物品所征收的一种税。

⑤所得税。是指对在我国境内从事生产、经营的企业，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

⑥城市维护建设税。是指对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据，按纳税人所在地适用税率计算征收的一种税。

⑦房产税。房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。

⑧车船使用税。是指对在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人征收的一种税。

⑨印花税。是指对凡在我国境内书立、使用、领受税法所列举凭证的单位和个人征收的一种税。

⑩土地增值税。是指凡转让国有土地使用权、地上的建筑及附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

⑾资源税。是指对在我国境内从事开采税收法规所规定的矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。

⑿城镇土地使用税。是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

⒀教育费附加。是指对纳税人缴纳的增值税、消费税和营业税附加征收的一种税。