如何复核现金收款凭证?

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《出纳手册》第185页（2698字）

1．现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据

为确保收款凭证的合法、真实和准确，出纳人员在办理每笔现金收入前，都必须首先复核现金收款凭证，要求认真复核以下内容：

(1)现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天，不得提前或推后。

(2)现金收款凭证的编号是否正确。有无重号、漏号或不按日期顺序编号等情况。

(3)现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、准确，其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。

(4)使用的会计科目是否正确。

(5)复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。原始凭证大小写金额是否相同，有无印章。

(6)复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。

(7)收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否签名或盖章。

2．现金收入按其性质可以分为4类：

(1)业务收入，如企业的营业收入，事业单位的业务收入，机关、团体等的拨款收入等。

(2)非业务收入，如企业单位的投资收入、营业外收入，事业单位的其他收入等。

(3)预收现金款项，如企业事业单位按照合同规定预收的定金等。

(4)其他收入现金款项。

对以上收入的业务，在收到现金时，都应按规定编制现金收款凭证，其借方科目自然为“现金”等，其贷方科目则应根据收入现金业务的性质和会计制度的规定来确定。

以下是常见的现金收款业务：

【例6－6】A商业企业销售商品收到现金5000元。会计分录为：

借：现金 5000

贷：主营业务收入 4273．50

应交税金——应交增值税(销项税额) 726．50

【例6－7】B工业企业销售产品一件，单价600元，增值税22元，收到现金622元。会计分录为：

借：现金 622

贷：主营业务收入 600

应交税金——应交增值税(销项税额) 22

【例6－8】C企业出租包装物，收到租金1000元现金，有关会计分录为：

借：现金 1000

贷：其他业务收入 1000

【例6－9】D企业股票投资收到现金股利2000元，有关会计分录为：

借：现金 2000

贷：投资收益(或长期投资) 2000

【例6－10】Y企业将一台回收的残料价值800元的报废设备出售，收到现金，有关会计分录为：

借：现金 800

贷：固定资产清理 800

【例6－11】Z公司12月31日在清查中发现库存现金短缺300元，经查是出纳员王某工作失误造成的，按规定由王某赔偿。在这种情况下应先做付款凭证，其会计分录为：

借：其他应收款——现金短款(王某) 300

贷：现金 300

在收到赔款时，应编制现金收款记账凭证，其贷方科目为其他应收款，其会计分录为：

借：现金 300

贷：其他应收款——现金短款(王某) 300

【例6－12】XYZ公司仓库产品发生霉烂变质，造成损失800元，经查明为保管员王某失职造成，按规定应由王某赔偿损失并罚款200元。实际发生责任事故时，由会计人员编制如下会计分录(未考虑增值税进项税额)：

借：其他应收款——财产赔款 800

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 800

实际收到王某交来的赔款和罚款金时，应编制现金收款记账凭证，做如下会计分录：

借：现金 1000

贷：其他应收款——财产赔款 800

营业外收入 200