税源统计

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《地税业务手册》第539页（3573字）

同税收统计一样，税源统计也是税务统计的重要内容之一，鉴于它与税收统计关系密切，这里有必要单独表述。

一、税源统计的特点

税源统计与税收统计、税政统计及税收会计相比较，具有以下特点：

1．来自经济税源的税款列入应征税款数，不论以后是否退还或减免税，都要视为税源统计的对象。

2．税源统计调查采用定期统计报表和经济税源调查研究两种形式。

3．税源统计以征收凭证为统计调查依据，据以登记统计台帐和编制统计报表。

4．税源统计要分税种、分项目、分经济类型统计，反映税源分布状况；还要分课税数量、平均税率和税额等统计，以反映税收政策实施程度等。

税源统计与税收统计既有区别，又有联系，在调查整理统计资料时，税源统计的税额数值与税收统计的税额数值有所不同。税源统计是按征收数进行统计，征收多少，反映多少，不同程度上标志着经济税源的水平。而税收统计是按实际解入金库的数字进行统计，它是从征收数里扣除退税数、提支款项、损失核销和结存数以后的金额，不同程度上标志着税收收入的成果。征收的税款不一定完全入库，即有在途款项。造成在途款项的原因，有征解时间上的差距、凭证传递程序上的时间不同，还有计算与征收上时间的不同，等等，都会造成征收与入库不一致。在考核计划以及同金库、财政对帐时，都要以入库数为准，征收数只作为计算的依据。税源统计与税收统计又是相互制约、互相衔接的。税源统计是按征收数进行调查、整理和分析的，反映税源现象的数量关系方面；而税收统计则是反映税收收入解交入库过程中征、解、提、退等以货币表现的数量方面。只有在税款征收的基础上，才会有税款的入库。

税源统计与税收会计相比，也有所不同。税源统计所依据的原始凭证，包括各种完税证、专用缴款书、定额税票和罚金收据等收款凭证，这些属于直接来自征收单位的征收凭证；而税收会计所依据的原始凭证，除征收凭证外，还包括解交凭证和各种提退凭证等。此外，税源统计还要按经济类型分类和规定项目分类，填制统计汇总单，登记统计台帐，据以产生统计报表。其中，一些报表要求反映纳税户的盈亏、销售收入、平均纯益率、所得额、实征税额以及平均税率等指标。这些指标从税票上反映不出来，基层征收单位必须根据纳税人的纳税申报表和征收清册等资料，通过核算才能产生统计报表。由此看来，税源统计原始凭证的来源是多方面的。

二、税源统计核算

税源统计核算是指对税源总体现象的数量方面进行记录、计算、反映和监督，是对税源总体现象的调查研究。具体地讲，税源统计核算就是除经济税源专门调查研究以外，按照税源统计报表项目指标的要求，设置统计台帐和编制统计汇总单，根据缴款书、完税证报查联和纳税申报表以及征收清册进行汇总、登记，据以产生统计报表，这样一个核算过程，就是统计核算。

1．工商各税税源统计。工商各税税源统计是分经济类型进行调查、整理和核算的。

(1)税源统计凭证。统计凭证是在统计调查和整理中取得的，借以进行统计分组、登记统计台帐的书面说明。税源统计凭证分两种：一种是征收原始凭证，包括税收缴款书回执联、完税证报查联、纳税申报表和征收清册等；另一种是整理汇结凭证，即各税种税源统计汇总单。

在实际工作中，“工商各税统计汇总单”是在编制各税种专用统计汇总单的基础上，根据各种统计单上的有关合计数分别填列各统计指标的数值。

(2)税源统计台帐。税源统计台帐是根据税源统计核算的要求，把统计汇总单的统计指标及数值连续不断地进行登记的联合帐页。台帐的帐户是按照工商各税分经济类型统计月报总表所规定的项目开立设置的。每天根据各税种专用汇总单有关合计数逐笔登记，月终要结出本月合计数、累计数，以便产生统计报表。在实际工作中，统计台帐的格式可以采用产品税统计台帐的格式为通用格式。

(3)工商各税分经济类型统计月报总表。是全面地、综合地反映税收征收效果情况的月度统计报表。是根据税收原始凭证进行分类、整理、汇编而成，也可根据税收日记帐或税收明细帐登记的资料填制。本表既反映不同税种当月和累计税额(征收数)，又反映全民、集体、个体所有制和其他各种经济类型的当期税源情况。通过报表提供的资料，不但可以全面、综合了解和掌握一定时期国民经济各部门经济税源的情况，也为研究、修改和制定税收政策，提供详细的依据。

该表所填列的税额应与“税收会计月报总表”的征收数和其他有关统计月报表的量值一致，必须注意审核和衔接，以保证数据的统一性。

2．企业所得税税源统计。

企业所得税税源统计牵涉面广、政策性强，在反映其数量关系方面，不但要求按各个行业，各种经济类型统计，以观察其比例、速度和结构，还要求在一定时期(季)随着所得税的征收期，分别按企业的盈亏户数、销售收入额、平均纯益率利润额或亏损额、计税所得额、平均税率和所得税额等进行详细统计。因此，所得税的统计比其他税种的统计既复杂、数字多、要求又高，应该引起足够的重视。

企业所得税税源统计的依据，是以所得税缴款书回执联和完税证报查联为主，按其实际征收数编制的统计汇总单。据此逐笔登记统计台帐，月终结出当月合计数和累计数，据以产生“企业所得税分类型统计月报表”。

每季度终了后，在所得税征收期当中，即可依据纳税单位申报表和税收征管人员汇制的所得税征收清册，进行分类编汇“企业所得税统计季报表”。可以不必等到税款入库，但一定要把包括的所有税源统计户尽量搜集齐全，再进行汇总。

企业所得税统计年(季)报表和分类型统计月报表，是按不同系统划分，按年(季)填报的统计表。企业所得税税源情况的统计报表，是根据企业所得税征收清册和所得税统计台帐记载的内容编制的。通过报表提供的资料，可以掌握企业实现利润的情况及不同行业所得税负担情况，为制订和修改税收政策提供参考。

3．资源税、固定资产投资方向调节税统计。

资源的专项统计是为了反映我国资源开发事业的发展情况，研究运用税收手段促进资源合理使用和有效管理的作用结果和信息调查报告。

固定资产投资方向调节税统计是为了重点研究调节、控制及疏导投资资金的使用效果，为加强固定资产投资管理，保证国家重点建设，发挥税收宏观控制作用以及为分析研究税收政策提供可靠的决策依据。投资方向调节税统计除定期统计报表外，必须搞些纳税户的专门统计调查，以取得准确的数据资料。

上述两种专项统计的依据，都是根据有关的征收凭证，填制统计汇总单，据以登记统计台帐。

资源税统计月报表是反映资源课税的实物数量和征收税额，以及税收在不同经济类型中的分配尺度和状况的调查报告。

固定资产投资方向税统计季报表是反映企事业单位动用预算资金、银行贷款或自筹资金进行固定资产投资的数据资料。

4．地方其他各税统计。地方其他各税统计是反映地方财政收入水平、范围、结构和速度等，为中央了解地方财力、统一平衡税收政策，以及研究简政放权、发挥中央地方两个积极性的经济、财政和税收政策提供切合实际的数据和情况。

地方其他各税统计可能依据征收凭证，按时编制统计汇总单，登记统计台帐，到每季度终了后编报统计报表。