清查财产核实资金

出处：按学科分类—经济企业管理出版社《现代企业内部会计实用手册》第284页（5119字）

一、清查财产

清查财产，核实资金，是建立厂内银行的前提条件之一，是搞好厂内银行的基本保证。因为财产不清，资金不实，就无法搞好经济核算，建立厂内银行也就没有意义，即使建立了厂内银行，也会因为经济核算混乱、经济责任不明而难以开展工作。因此，在建立厂内银行之前，要首先进行一次彻底的财产清查，摸清家底，为搞好经济核算创造条件，同时也要通过财产清查，发现财产管理中的漏洞和薄弱的环节，建立完善的财产管理制度，加强财产管理，为厂内银行建成后顺利地开展工作创造条件。厂内银行建成以后，仍然要定期开展财产清查，但在方法上可以有所区别。我们知道，财产清查的方法有两种，一是全面清查，即对所有的财产物资，包括债权债务都进行清查；一是重点抽查，即对重要的财产物资或管理薄弱，容易发生问题的财产物资进行清查，而对其他的财产物资不予清查。在建立厂内银行之前，一定要进行一次全面清查；建立厂内银行以后，要定期进行重点抽查，每隔一个较长的时期仍然要搞一次全面清查。

(一)清查财产的一般程序

1．要充分认识财产清查工作对建立和搞好厂内银行所具有的重要作用，从思想上给予高度重视，这是搞好财产清查工作的根本保证。否则，不可能搞好财产清查工作。

2．要作好财产清查的组织准备工作。财产清查的组织准备工作应包括以下内容：

(1)根据财产清查的目的和财产管理的状况确定财产清查的方法。例如财产清查的目的是彻底摸清家底，就应采用全面清查的方法，如果财产清查的目的是检查某些重要物资的管理制度是否健全，就应采用重点抽查的方法；如果企业财产管理状况良好，应采用重点抽查的方法，并且抽查的范围要适当小一些；如果财产管理状况较差，虽然可以采用抽查的方法，但抽查的范围要大一些，也可以进行全面清查。

(2)根据所确定的方法组织清查人员，如果是全面清查，应成立以厂长或总会计师为组长的，由工人、干部和专业人员(包括财会人员)组成的清查小组统一进行清查；如果是重点抽查，在抽查范围不大的情况下，可以不成立清查小组，而由内部审计人员监督财产物资的管理人员进行清查，清查以后双方签字，如果抽查范围较大就需要成立清查小组等。

(3)要备齐各种检测计量器械。

(4)建立健全财产帐目，要在清查过程中根据需要不断地补充完善。

(5)制定清查方案，包括起讫日期、具体的清查步骤、具体负责人等等。

3．在清查财产时，为了明确责任，应该谁管理谁清点，其他人从旁监督，一般不要插手，清点完毕，共同签字证明。发现亏损，应追究管理人负责任，同时调整帐面记录，做到帐实相符。盈亏要按规定进行处理，属于企业权限规定范围内的，经企业领导批准后核销；超过规定权限的应报经主管部门审批后才能核销。

4．为了巩固财产清查的成果，保证经济核算真实可靠，必须建立健全财产管理、领用和盘点的岗位责任制。在财产管理的岗位责任制中，要规定清购手续、保管方法和对超储积压物资的处理方法。在财产物资的领用制度中，要明确规定领用的手续，手续不全不得出库，物资出库后应由领用人全权负责，出现问题应追究领用人的经济责任。要建立定期盘点制度，以保护财产物资的安全完整。

(二)清查财产的计价

搞厂内银行的目的是为了分配经济责任．，合理地分清经济效益。因为我们总是以履行经济责任的结果为标准分配经济利益的，所以我们首先要对履行经济责任的结果进行考核。由于影响经济责任履行结果的因素很多，既有主观因素又有客观因素，因此我们在考核经济责任履行结果时，要剔除客观因素的影响，因为它不是主观努力的结果，如果不剔除客观因素的影响，势必会造成苦乐不均，挫伤广大职工的积极性。在影响经济责任履行结果的客观因素中，价格是一个很重要的因素，为了剔除价格因素的影响，财产物资应按内部结算价格计价，只有这样，才能排除由于通货膨胀而造成的价格上涨的影响。在财产清查时，如果财产物资过去是按实际成本计价的，应改为按内部结算价格计价；过去是按计划价格计价的，如果计划价格与内部结算价格不一致，也应调整为按现行内部结算价格计价。其差异均计入“材料成本差异”等帐户。

二、核定资金

资金是企业财产物资的货币表现，是企业进行生产经营活动的必要条件。合理地使用资金，是企业提高经济效果的一个重要方面。为了提高资金的利用效果，企业对所属各核算单位要核定资金定额，核算资金占用量，考核资金的利用情况，把它作为企业内部经济核算制的主要环节。

(一)核定资金的意义

企业的资金，分布在企业各个部门、各级单位，以及各个生产经营阶段，都不同程度地存在资金占用数量和资金利用效果的问题。但是，过去人们总认为资金利用问题是企业财务部门的工作范围，与其他单位关系不大，因此核定资金工作难以全面推行，有的单位虽然核算资金，但不进行严格的考核，仍然是无法进行有效的控制，为此，必须提高企业职工对核算资金意义的认识，按照管、用结合的原则，依靠各部门、各单位共同管好各项资金。

资金定额是资金合理占用的标准，也是考核资金利用情况的依据，在企业内部，凡是占用资金数量较多的单位，都要核定资金定额，其中核算资金占用的单位和核算经营盈亏的单位更是重点。核定资金定额总的要求，同国家对企业核定资金定额的要求一样，既要保证生产经营活动的合理需要，又要促进各项资金的节约使用。企业内部核定资金定额时，应根据各核算单位生产经营活动的具体情况。

(二)核定资金的基本方法

核定资金的方法有很多，其基本方法有以下三种：

1．总额增减法

是指企业对内部各核算单位核算资金定额时，以各核算单位上年资金的实际占用额为基础，考虑计划年度生产任务和生产的变化，进行适当调整，确定资金定额的方法。这种方法的优点是简便易行，但是，以前年度不合理占用的因素可能存在，又难以消除。因此，这种方法适于开始实行内部经济核算制时采用，借以了解资金占用规律。

2．因素分析调整法

这是指企业对内部各核算单位核算资金定额时，以各核算单位上年或以前几年的资金实际占用额为基础，再根据计划年度的生产任务和节约使用资金的要求，进行分析调整，计算资金定额的方法，下面以流动资金定额为例说明，其计算公式如下：

流动资金定额=(上年度流动资金实际平均占用额－不合理占用额)×(1+计划年度生产增长的%)×(1－加速流动资金周转的%)

〔例〕A车间储备资金和在产品资金上年度实际平均占用额为84000元，经确定不合理占用额为4000元，计划年度生产增长20%，流动资金要求加速周转10%，则该车间全部流动资金定为：

(84000－4000)×(1+20%)×(1－10%)=86400(元)

这种方法可以按车间流动资金总额进行计算，也可以分别按储备资金和在产品资金进行计算，还可以按储备资金和在产品资金的个别项目、品种计算。

3．全面法

企业内部经济核算制的核定资金，是对企业内部车间、科室、仓库等单位进行的，具有一些特殊的要求。例如车间在产品资金定额需要按生产阶段和生产工序具体计算，不能完全采用企业核定资金的方法。又如机械制造行业车间在产品资金定额的核定，要同编制生产作业计划、制定期量标准、确定生产品实物数量结合起来进行。常用的方法主要有：

(1)生产周期法。这个方法适用于成批生产企业计算车间工序在产品的资金定额。其计算公式为：

工序在产品

资金定额=平均日产量×生产周期×计划单价

(2)批量法。通常适用于成批生产企业计算库存半成品的资金定额。其计算公式为：

库存半成品

资金定额=批量×1／2×计划单价

(3)工序周期法。这是按工序周期分别计算各工序的在产品结存量的方法。工序周期是指各道工序零件加工、检验、待运、传递、入库等最低所需时间。运用这种方法，先要确定下列指标：①各工序的工序周期；②各工序的半成品合格率；③半成品入库计划数量；④每月实际工作日数。这些都是影响各道工序的在序在产品结存数量的基本因素。

各道工序每月在产品期末结存数量是根据下月的入库数量来计算的，要使在产品结存数量能够保证下月入库数量的需要。其计算公式如下：