某商业企业内部银行的发展过程与操作规程

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业内部会计实用手册》第451页（12827字）

在深化企业改革中，人们不仅提高了对企业管理的认识，并且摸索和试行了一些有效的管理方式，内部银行就是在企业经济责任制和企业内部经济核算相结合的基础上，形成了集中反映企业内部各责任单位投入产出、资金往来结算及信息反馈的网络体系。

该公司内部银行是于1987年7月正式建立的，它是随着承包经营责任制的逐步发展和完善，并相应地将银行机制中的信贷、结算、监督和调控、信息反馈等功能，引入企业的经营活动，充分发挥其计划、组织、协调等作用，从而深化了企业的内部配套改革。实践证明，内部银行并不是银行的分支机构，而是引进银行的职能，来充实和完善企业内部的经济核算办法，是经济核算制的一种新的组织形式。它在运用和发展责任会计的基本功能上，已逐步成为企业内部配套改革的有效手段。从一定意义上讲，它是企业财务会计工作的一项重大改革。从我公司内部银行四年的实践来看，内部银行只有与企业的财务管理、基础管理，以及银行机制紧密结合，融为一体，才能真正成为具有中国特色的新型企业管理方式。

一、内部银行的建立与发展

从该公司内部银行试行四年的实践看，建立企业内部银行是高资金使用效益的有效途径，特别在国家紧缩银根、压缩贷规模的情况下，内部银行可以充分发挥其资金调剂中心的职能，有限的资金最大限度地发挥作用。

(一)什么要建立内部银行

1．公司的基本情况

是某集团公司的一个独立核算单位，市级营零售商业，是一个大型综合性百货商场。

全场下属有13个独立核算单位，共有职工1451人。1990年销售总额27474．17万元，实现利润1948．52万元，经营品种4400多种，自有流动资金646万元，流动资金38天周转一次，流动资金税率96．55%，销售利润率7．09%。

2．试行内部银行前的资金使用状况及存在的问题

多年来，我们对资金使用是比较重视的，注意管好、用活资金，加速资金运动，不断提高企业经济效益。特别是近几年，在改革开放大气候的影响下，我们更是注意遵循“资金的生命在于运动”这一经济规律，千方百计加快资金周转。在外埠采购比重不断上升的前提下，资金周转一直处于较好水平，在全国大商场中处于领先地位。

从1984年底开始，市工商银行在紧缩信贷资金投资方面，采取了新措施，由过去的“存贷合一”变为“存贷分户”。这样从宏观上讲对国家是有利的；从微观上讲却给企业提出了新的课题。在企业里一方面是在银行的存款额增加，经常有近500万元的银行存款闲置；另一方面由于下属各商品部是独立核算单位，在银行单独开户，资金自行支配，因此出现了各单位的资金此余彼缺，此存彼贷，运用不合理的状况，导致一方面是存款额增大，另一方面是贷款额增加，利息开始也随之增多，造成资金使用浪费和资金周转缓慢。这反映出在经济体制改革不断深入，经营承包不断发展的形势下，原有的资金管理办法也不适应业务经营的需要。为了提高资金使用效益，我们征得工商银行的支持，通过学习兄弟单位的经验，并结合本企业的实际情况，把银行的管理机制引入企业，于1987年7月正式建立了内部银行。

3．企业实行内部银行的意义和作用

内部银行是企业内部的金融组织，具有企业与银行的双重身份。它在与国家银行的关系上是企业，在与企业内部各责任单位的关系上又是银行，是企业内部资金管理的中枢和纽带，是对内对外办理购销业务结算的中心。内部银行是企业资金分权分级管理的好形式，它有助于企业财会任务的更好完成。我场将内部银行设在财务科，行长由总经理兼任，副行长由财会科长和银行信贷员兼任，负责组织领导企业内部银行的日常工作，并设专职人员负责具体工作。

内部银行的意义是通过其作用体现出来的，实践表明，内部银行主要显示以下几个方面的作用：

(1)进一步发展和完善了承包经营责任制，促进了企业的内部配套改革

由于企业内部的经营承包与经济核算相结合，形成了分层承包和分级核算相结合的考核体系，承包指标落实到哪一层，内部银行的控制和跟踪就深入到哪一层，直接掌握资金使用情况，了解它的价值形态与使用价值形态是否一致，库存结构是否合理，并把资金使用情况作为考核的一项内容，使全场职工都关心承包指标，做到考核有目标，人人有责任。

(2)进一步促进企业的基础管理工作，提高企业的经济效益

企业基础管理工作是企业管理得以正常进行的基本条件，企业建立内部银行，其首要条件就是要强化基础管理工作。内部银行管理的实施，要求企业内部建立健全各种原始记录、包括台帐、凭证、报表、资料卡片、专用票据，制定和完善各种定额等，这一过程不仅能促进基础工作的不断补充和完善，而且能使资金管理、银行存款日记帐的登记更趋合理，更为规范，只有这样，才为科学化对帐工作奠定坚实的基础。同时也促使企业的经营者每个职工都必须遵守内部银行严格的管理制度，迫使企业向内劲，走自我发展、自我约束的经营之路，以取得较好的经济效益。

(3)有利于合理使用资金，加速资金周转

内部银行以企业名义在工商银行开户，负责统一办理贷款，将资金集中管理使用。利用存贷利息的杠杆作用，各责任单位在内部银行开设帐号，存款有息，贷款付息，并依据商品流转计划和财务计划向内部银行申请定额贷款。内部银行考查各单位同期销售、商品资金占用及市场变化情况，引导资金投向，节约各类资金占用，灵活有序地调度资金，分解下达贷款指标。同时对各单位的资金使用进行管理，充分有效地利用资金使用过程中的时间差、空间差、部门差，节约资金使用，提高了资金使用效益。

从上述三个作用中可以看到，通过加强企业内部各个环节的经济核算，推动了管理工作的规范化，增强了企业的自我调控机制。为了推行目标责任制和落实承包经营责任制，在“联利计奖，联销计奖”办法的基础上，我们还对资金使用做了奖优罚劣的规定，即：给每个企业规定资金定额，并和承包商品销售指标挂钩，超过定额扣罚商品部当月奖金。这样调动了用钱人、管钱人的积极性和自觉性，增强了加快资金周转、节约利息和提高效益的观念。

(二)建立内部银行的准备工作

1．在内部银行开户的各责任单位必须具有较好的独立核算基础。

我公司下属的13个独立核算单位，原来是在工商银行各自开户，他们均具备较丰富的核算经验，已形成一套完整的二级核算体系，为成立内部银行打下了扎实的基础。

2．企业内部各核算单位的自有流动资金实行有偿使用。

过去我场下属单位各自都有一部分国家流动资金，但因是历史原因形成的，分布很不均衡，有的商品部流动资金多，达到150万元，有的商品部(特别是一些新划分出来的核算单位，则只有20万元，这样竞争起来不是在同一起跑线上。因此，我们将国拨流动资金改为贷款形式放到各单位，使之无偿使用变有偿使用，促使各单位千方百计节约资金，同时内部竞争机制的引入，使大家能在较公平的起点上竞争。

3．建立微机对帐系统

企业成立内部银行最大的困难就是企业的银行日记帐如何与工商银行的对帐单进行对帐。我场13个核算单位均在同一帐号之内，每日的业务量是非常大的，平均在200笔以上。为解决这一难题，我场添置了一台微机，摸索编制了一套适合自身情况的对帐程序，并对一名会计进行了计算机操作应用的培训，有效地解决了这一难题。

(三)实行内部银行取得的初步效果

四年的实践使我们感到：建立企业内部银行，从根本上说，是企业资金管理体制的改革，是运用金融这个经济杠杆深化企业内部改革，从财务、资金角度计划、组织、协调和控制企业经营活动的好形式，可以在充分发挥资金使用效益的前提下，保证企业经营机制的良性循环，提高经济效益。

1．减少了计划内贷款指标

1987年的计划内贷款为875万元。成立内部银行后，我们与各开户单位认真协商。核定指标，以满足合理的资金使用为前提，破除多年来存在的资金占用上宽打窄用的思想，使1988年计划内贷款减少到800万元，1989年计划内贷款705万元，1990年计划内贷款405万元，1991年仍保持在405万元，是历年来最低水平。

2．充分利用间歇资金，减少了临时性贷款

内部银行成立前，年临时贷款平均占用为700万元，内部银行成立后，则减少为200万元，1990年和1991年几乎没有临时贷款。从内部银行成立到1991年9月末，四年多的时间里，我们共借资金454笔，累计金额达38．51亿元，节约利息121．3万元。这样做，充分挖掘、利用了各单位的间歇资金，使资金利用率有明显提高，使资金在运动中不断增值。

1988年是内部银行成立后的第一年，当年全公司全部流动资金周转一次为33天，同比加快7．6天，开创了历史最好水平，百元资金利税率为101．69%，同比提高17．38%，商品适销率也保持在95%以上，平均历史最好水平。

1989年和1990年，虽受市场疲软的影响，但由于我们强化了资金管理，资金周转虽比1988年略有减慢，但仍保持在较好水平上。

1991年1至9月，流动资金周转一次为28．4天，流动资金利税率102．28%，到年底可望再创历史最好水平。

3．促进各单位精打细算，合理使用资金

成立内部银行前，该公司各单位始终注意合理使用资金。但是由于同银行来往手续较复杂，再加上毕竟是两个行业、两个部门，在资金使用上不可能常还常贷。建立内部银行后，企业内部的存款手续大为简化，内行人员了解业务经营情况，应否贷款、还款所能及时决策，做到了适时贷款，及时还款，最大限度地发挥了资金的使用效率。

4．增强了企业的应变能力

内部银行将独立核算单位的资金统一管理、使用，增强了企业的金融实力，使企业有了较强的应变能力。如1988年国务院关于压缩社会集团购买力的通知下达后，有个商品部业务经营上受到较大影响，资金周转减速慢。为了帮助他们解决困难，内部银行及时筹集资金优先供应这个商品部，使他们组织进东芝录像机、卡西欧电子琴等在当时适销的高档商品，扩大了销售，很快就使资金周转趋于正常。到1989年市场出现疲软，电子琴等已不适销，使该部出现库存大、周转慢的局面，内部银行又积极与业务部门配合，调整库存结构，把有限的资金用在刀刃上，帮助他们组织购进黄金首饰，设立了黄金饰品专柜，使这个部的销售一跃而成为全场的榜首，周转、利税率等指标相应也有很大提高。

5．有利于加强大额采购资金的监督管理，及时发现并纠正结算方面的问题

内部银行负责办理各单位资金结算手段，同未成立内部银行相比，非常有利于监督资金结算的正确与否，对于可能发生的问题给予及时纠正。如家电部在一次冬季订货会上，签订了200万元的电扇进货合同。合同规定，陆续发货，托收承付。内部银行认为，电扇属季节储备商品，销售旺季在夏季，办理托收承付结算会使商品部季节储备资金上用过大，并使资金占压半年，影响该部和全场的效益。内部银行建议双方改为由银行承兑分期贴现方式结算，既保证厂方按期收回资金，又为家电部节约资金占用200万元，节约利息3．5万元。

6．加强了资金的计划使用，有效地压缩了银行存款余额

《内部银行管理办法》明确规定：各所属企业每天自由支配的结算资金不能超过当天销售收入的80%，超额或每次用款为10万元以上的都必须提前向内行申报，经同意后办理付款。同时，各单位每天要向内行报送资金使用情况日报表，这样，内部银行就可以根据各单位用款情况来控制银行存款的余额，精打细算，向工商银行勤还勤贷，既能保证各企业的正常业务所需用款，又能每天把银行存款的余额控制在最底限度(20－50万元)。这一严格的管理办法使内部银行及时破获了全国一特大诈骗团伙案，为国家挽回损失数百万元。这一特大诈骗团伙后在北京、上海、广州等地成功地行骗六次，骗取赃款近400万元后，于1989年7月12日15时经过周密策划后，以伪造该公司预留银行印鉴的手法到工商行票汇出45．1万元，这笔款项于当天16时就划入上海工商行，危在旦夕，但终因内部银行用款计划的周密而在银行结帐之前(16时45分)发现当天用款不正常。超过了我们的计划存款数，使余额出现负数。由于内部银行对各企业用款心中有数，在银行的配合下，很快查出了被骗的款项，在北京与上海各方的配合下，将案犯于次日当场抓获，保护了国家财产。

7．进一步密切了企业同国家银行之间的关系

我们同工商银行的关系，一直是比较融洽的。成立内部银行后，银行主管信贷员兼任内部银行的副行长，能够及时参与企业的有关决策，掌握新的情况，往来更加密切，有利于正确运用资金，从而使双方的关系进一步得到发展。

(四)几点体会

从公司建立内部银行的实践看，我们还体会到：

(一)建立内部银行，必须明确目的、意义。各级领导要高度重视，思想统一。同时要结合本单位的实际情况。因地制宜。

(二)要严格管理，建立一套完整、科学而又简便易行的管理制度，特别是要严格支票管理手续。

(三)内部银行的机构要精干，管理手段要先进。我们为内部银行配备了微机系统，并在保证发挥内部银行职能的前提下，尽量简化各类手续。

内部银行是一个新事物，我们虽然开办了四年，但目前仍处于探索阶段，管理办法还需进一步完善，业务范围也需不断增加。我们要努力把内部银行办得更好，促使企业取得更好的经济效益。

二、某商业公司内部银行管理办法及操作规程

(一)总则

企业内部银行是完善企业内部经济责任制，推行全面经济核算的一种管理形式，是通过“结算管理”和“信贷管理”两个职能来做好企业资金的调剂工作，并及时把总经理的经营意图贯彻于财务部门、计划业务部门以及各商品部之间，为企业的正常经营提供资金保障。内部银行作为将银行信贷、结算、利率等经济杠杆职能应用于一身的企业内部资金结算中心，具有银行和企业双重身份：对于单独核算的商品部，它是银行，对于国家银行，它又是企业。作为银行，要引进、借鉴工商行机制对企业的资金使用周转，搞好企业的各项结算对帐工作，作为企业，应协商同银行的关系，提高企业的信誉。

(二)企业内部银行管理体制

设内部银行行长一人(由总经理兼任)，副行长二人(由财会科长和银行信贷员兼任)，内部银行信贷员(兼日常事务处理)一人，帐务处理员一人。具体职责如下：

1．行长：负责企业内部银行的领导工作，定期听取工作汇报，通过内部银行反馈的信息，制定正确的经营决策，进而制定出内部银行的工作计划，委托副行长及具体工作人员执行。

2．副行长：主持内部银行的日常管理工作，组织企业资金来源，控制资金支出，负责核定商品资金定额，审批企业内部资金调拨，监督和检查内部银行各项规定的执行情况。

3．信贷员：经常到各商品部了解情况。掌握各部的实际库存，在途商品及销售情况，对于所贷款项，必须严格按照管理规定把关，经常向行长汇报，并把所掌握的信息及时向有关方面反馈。

4．帐务处理员；要了解商品的帐务处理及凭证传递程序，准确及时地把银行对帐单及各部银行存款，日记帐输入计算机进行对帐，认真查处未达帐项，当月帐必须在下月十日前对清。

(三)内部银行的权利和责任

1．权利

(1)直接向工商银行办理资金的借贷手续；负责企业内部的贷款发放及到期收回以及利息的结算；

(2)有权调剂企业内部资金的使用，并监督各商品资金使用效果；

(3)在不干预商品部正常经营的前提下，有权参与旁听一些经营会议，反馈信息，促使各商品部做出正确的经营决策；

(4)有权检查各商品部支票领用及管理情况；有权检查各商品部的银行存款情况及银行帐簿的记帐情况。

2．责任

(1)调解内行与外行，开户企业相互间的资金使用方面的有关事宜和问题；

(2)负责银行存款平均占用定额的执行，确保节息计划的完成；

(3)对开户企业进行经常性的资金运用考核，作出信息评估，为领导部门经营决策提供依据；

(4)保证内部银行帐目与工商银行，与开户企业之间定期对帐，并查清每笔未达帐原因。

(5)负责统一向工商行购买支票；负责企业内部各开户单位的支票签发；负责印鉴的保管、使用。

(6)负责内部银行与开户企业之间的单证及帐务管理等事宜。

(四)贷款发放

1．发放贷款的条件

(1)申请贷款部门要提交总经理或主管部门审批的贷款申请书；

(2)提交经济合同书和相应的结算票据；

(3)提供申请贷款所用于购进商品的销售及库存情况；

(4)上报还款计划及还款时间；

(5)临时贷款要在用款两天前提出申请，内部银行信贷员在两天内给予答复。

2．发放贷款的手续及审批权限

内部银行与业务科在总经理的领导下，共同把关，管理好资金。各商品总所需贷款无论多少，均需填写代款申请书，写明原因，所购进商品的品名、规格、进价、售价以及还款计划，报有关部门审核批准，待内部银行进行调查后，酌情给予办理。

(1)对需贷50万元以上(含50万元)，由商品负责人提出申请，报业务科审查，经总经理签字后，方能送内部银行办理。

(2)对需贷20－50万元的(含20万元)，由商品部提出申请，报业务科审批后，方能送内部银行办理。

(3)对需贷5－20万元的(含5万元)，由商品部负责人签字后，交内部银行办理。

内部银行在接到以上申请后，在两日内进行调查核实，对情况属实的，积极组织资金，及时发放；对虚报者，不予贷款或减少贷款。对贷出款项，本着“谁审批，谁负责收回”的原则，由内部银行与审批人共同督促此笔贷款所进商品的销售(见图一)。

图一

3．内部银行贷款的原则

(1)对以下几种情况，内部银行将优先考虑贷款：

a、购进名、优、特、新商品的；

b、购进人民生活必需品的；

c、购进本市及外埠紧俏、适销商品的；

d、重大节日前购进节日商品的；

e、需在季节到来之前购进季节性商品的。

(2)对以下几种情况，内部银行将控制进货资金：

a、属于压缩集团购买范围的商品；

b、滞销、库存偏大的商品；

c、试销及未经营过的商品；

d、毛利率在8%以上的商品；

e、对于假冒、质次价高的商品，不予提供贷款。

4．贷款期限：内部银行的贷款期限基本同工商银行一致。临时贷款一般一个月，季节性商品临时借款要根据还款计划和内部银行的意见确定期限。无故逾期一次加息10－30%，连续三次不还的除加息外，内部银行将限制其汇款。

附：内部银行贷款、还款票据。

某商业企业内部银行贷款凭证

某商业企业内部银行还款凭证

某商业企业内部银行借款申请书

(五)结算利息标准

内部银行参考工商银行的计息标准，按季计息，计算时间为每季末25日，届时将核算各商品部应向内部银行交纳的利息，各商品部在收到内部银行的利息通知单和内部二联结算单后，盖章交纳。

图二

附：结算利息单据

某商业企业内部计息单(一式二联)

(六)内部银行的单证传递及帐务处理

1．各商品部所需向外信汇、电汇、票汇贷款，一律由各部填写单据，到内部银行加盖银行预留印鉴并予以登记方可汇出。

图三

2．企业内部往来结算，如：缴利润、缴利息、缴管理费、财会科拨福利金、缴电话费、广告费、折旧费及大修理基金等等，一律由财会科填写“内部银行二联结算单”加盖印鉴及各部印鉴后方可生效。

图四

附：结算票据

某商业企业内部银行

二联结算通知单

3．企业内部各部每日填写“资金日报表”并于次日上午9时前送交内部银行，内部银行及时汇总以随时掌握资金使用情况。

附：资金日报表

图五

某商业企业资金库存日报表

4．企业各部到内部银行领取新支票时，必须携带原支票登记卡，由内部银行检查记录是否连续、完整，是否按规定签发，并予注销后，另发支票，同时附一张新支票登记卡。

附：支票登记卡

图六

5．内部银行与财会科设一本总帐，内部银行设银行存款帐、内部银行贷款帐(并分户立帐。

各商品贷款时，内部银行帐务处理；以临时借款为例：

借：临时借款

贷：银行存款

各商品部还款时，内部银行帐务处理为：

贷：临时借款

借：银行存款

说明：凡是内部银行与企业内部发生的结算，内部银行的存款帐总是视同工商行对帐单的作用进行记帐，达到与企业内部各部银行存款帐对帐的目的。

(七)经办人员奖罚办法及企业信用评估标准

内部银行每半年对各商品部执行内部银行管理办法的情况进行一次信用评估分析，对评估结果每次通过利率杠杆进行奖罚；年底，对各商品部进行总的信用评估。评估结果报总经理室备案，作为对各商品部主要负责人和主管会计的业绩考核的一部分。

1．奖罚办法

(1)内部银行对支票实行统一管理，各商品部向内部银行领取的支票应有专人负责，并进行连续完整的登记，支票不得丢失，不得空头下发至个人手中；

(2)所填支票要有限额，采购员领用支票在万元以上的，需报主管会计同意，方能支付；支票金额在十万元以上的，需报经内部银行同意，方可支付；

(3)商品部采购员在本市进贷领取支票，原则上要在当日或次日报会计室入帐，最迟不得超过三天，特殊情况要向会计室说明；

(4)除支票外的其它票据，金额在十万元以上的，必须向内部银行报告，经同意后方可支付。

对有违反以上任何一条规定的，扣发当事人当月奖金的10－30%；对造成经济损失或银行顶票的，除赔偿损失或银行罚款外，还要扣发当事人当月全部奖金，并扣发主管人员奖金的50%。

某商业企业内部银行 支票领用登记卡

2．信用评估标准

(1)是否能按时或提前还清贷款，缴齐利息。

(2)贷款的占用额是否适度。

(3)是否符合合理使用资金的要求：

a．日常支出额不超过本部当日销售额的80%的商品部，有权自行开支，超过限额，即使仍有余款支付，也需向内部银行报告，同意后方可支付。

b．向内部银行所贷款项，必须专款专用，不得挪作它用。内部银行一旦贷款给商品部，各部就应即时或按内部银行的约定时间将款付出。

c．各商品部必须每天报送内部银行下发的“资金使用日报表”。填写项目齐全，报表数字完整、准确，以便内部银行正常掌握本场的银行存款实际数额，进行合理的资金调剂。

(4)对银行存款的帐务处理是否准确，及时。对当天发生的银行存款，帐户增减额必须当天入帐，最迟不得超过三天，月终必须把当月发生的银行支出和收入额及时、准确、完整地反映在银行帐上，不符合此规定的，将扣发每个会计当月20%的奖金，扣发主管会计当月50%的奖金。

(5)经济指标完成的情况

a．对每季度超额完成销售任务20%，利润超额完成10%，资金使用低于限额10%，有问题商品不超过全部库存商品8%，并能按时或提前归还临时贷款的商品部，除优先提供资金使用外其贷款利率可下浮10——30%，以示奖励。

b．对于未完成各项经济指标，有问题商品额超过本部库存商品8%以上，并且不能按时归还临时贷款商品部，除限制资金使用外，其当季贷款利率将加息10——30%。