其他税金有哪些?如何核算?

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《会计手册》第236页（2078字）

1．应交资源税

(1)销售物资应交纳的资源税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金”科目(应交资源税)。

(2)自产自用的物资应交纳的资源税，借记“生产成本”科目，贷记“应交税金”科目(应交资源税)。

(3)收购应税矿产品，按实际支付的收购款，借记“物资采购”等科目，贷记“银行存款”等科目，按代扣代交的资源税，借记“物资采购”等科目，贷记“应交税金”科目(应交资源税)。

(4)外购液体盐加工固体盐：在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税金”科目，按外购价款减去允许抵扣资源税后的金额，借记“原材料”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目；加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应交的资源税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金”科目(应交资源税)；将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时，借记“应交税金”科目(应交资源税)，贷记“银行存款”科目。

(5)交纳的资源税，借记“应交税金”科目(应交资源税)，贷记“银行存款”科目。

2．应交所得税

(1)采用应付税款法核算的企业，计算出当期应交的所得税，借记“所得税”科目，贷记“应交税金”科目(应交所得税)。

采用纳税影响会计法核算的企业，计算出当期应计入损益的所得税，借记“所得税”科目，按规定计算当期应交纳的所得税，贷记“应交税金”科目(应交所得税)，按本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额，借记或贷记“递延税款”科目。

(2)交纳的所得税，借记“应交税金”科目(应交所得税)，贷记“银行存款”等科目。

3．应交土地增值税

(1)转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交纳的土地增值税，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，贷记“应交税金”科目(应交土地增值税)。

(2)交纳的土地增值税，借记“应交税金”科目(应交土地增值税)，贷记“银行存款”等科目。

4．应交城市维护建设税

(1)企业按规定计算出应交纳的城市维护建设税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记“应交税金”科目(应交城市维护建设税)。

(2)交纳的城市维护建设税，借记“应交税金”科目(应交城市维护建设税)，贷记“银行存款”科目。

5．应交房产税、土地使用税、车船使用税

(1)企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税金”科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。

(2)交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“应交税金”科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)，贷记“银行存款”科目。

6．应交个人所得税

(1)企业按规定计算应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付工资”科目，贷记“应交税金”科目(应交个人所得税)。

(2)交纳的个人所得税，借记“应交税金”科目(应交个人所得税)，贷记“银行存款”科目。

企业按照规定实行所得税先征后返的企业，应当在实际收到返还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用。企业收到返还的所得税，借记“银行存款”等科目，贷记“所得税”科目。

企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务税金及附加”、“其他业务支”等科目；企业收到的先征后返的增值税，应于实际收到时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

“应交税金”科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税金；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。