厂内银行结算范围

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业内部会计实用手册》第293页（2833字）

厂内银行，是采用货币的结算形式，把企业内部各车间(部门)、科室的经济核算统一组织起来，将各核算单位之间的经济往来由过去无偿的供应交换关系，改变为等价交换的买卖关系，使企业内部各部门、科室在生产经营中的物资转移和劳务供应等都按照等价交换的原则，通过厂内银行进行结算，并在厂内银行的控制与监督之下。许多单位在推行厂内银行工作中，根据各自企业的异同，制定了一整套的厂内银行结算办法，这就要求企业内部发生的各种经济往来，必须选择切合实际内部结算方法，办理内部单位的结算、确保厂内银行会计核算工作的真实性和准确性，达到加强企业内部管理，提高经济效益的作用。

内部结算范围是由内部银行的核算内容和范围决定的。以纵向讲，厂内银行核算到哪一级，其厂内银行的结算就要延伸到哪一级，以保证厂内银行会计核算的正常进行。如厂内银行二级核算，即核算到车间或部门，那么，各车间或部门之间发生经济往来，或车间、部门与厂内银行发生的经济往来，都必须通过厂内银行进行结算；如果厂内银行核算到班组，那么，班(组)与班(组)之间经济往来，班(组)与车间或部门之间发生的经济往来，也必须通过厂内银行进行核算，从横向上讲，厂内银行核算什么，内部经济往来就结算什么。如厂内银行核算定额流动资金，那么物资的采购、入库、发放、生产的投入与产成品的入库及销售都要纳入内部结算范围，如果将管理费、销售费、营业外支出等纳入厂内银行核算，那么也要制订相应的内部结算制度。可见，企业内部结算制定，必须从纳入厂内银行的核算内容和核算单位入手。

一、企业内部核算单位和核算内容

企业内部单位按照其在生产经营中所处的环节和职能的不同，决定了核算内容的不同，从工业企业讲，企业内部核算单位大体上可以分为六类：

(一)封闭式生产经营单位

一般是指企业内部能够独立地完成产品加工任务并对外提供产品实现销售的整机(整件)分厂。可以核算成本、资金、收入到销售利润。

(二)工艺性生产单位

一般是指企业内部按照工艺规程完成相应的工艺加工任务或提供的基本生产车间和辅助生产车间，这些单位一般不能独立地对外提供产品，所以主要核算成本、资金和内部利润(产品成本差异)。

(三)供产销部门

就是指企业的供应、生产调度和销售部门，供应部门主要信息储备资金、采购成本、内部利润(材料成本差异)和管理费用；生产调度部门主要核算生产资金和管理费用；销售部门主要核算成品资金、发出商品、销售费用和内部利润(销售毛利为销售价格与计划成本之差)。

(四)职能科室

这些单位是为全厂生产经营服务，所以一般只核算管理费用的节余。

(五)专业科室

主要是指企业内部的新产品开发、技改等部门，这些部门以专项资金为主要内容，如新产品开发资金，更改资金等。

(六)后勤服务单位及厂办第三产业

主要是指面向职工子弟学校、医院、文化宫、招待所、房产、食堂等生产福利单位及面向社会的第三产业。医院、学校等单位主要以营业外支出、福利费等为主要核算内容；文化宫、招待所及第三产业主要以营业外收入和营业利润为核算内容。

二、企业内部结算范围的确定

(一)企业内部结算范围的确定方法

企业内部结算范围的确定，要从企业的实际情况和加强企业内部管理的需要出发。以一些企业的实践情况看，一般的做法是在建立企业内部银行的初期，首先将流动资金作为厂内银行的主要核算内容，这样就先将分厂车间和供产销部门纳入结算范围。然后再根据管理水平的提高和加强管理的需要、逐步将管理费用、销售费用、营业外收入及其他资金纳入厂内银行核算内容。这样就将职能科室、后勤单位及第三产业等均纳入了企业内部结算范围。作为商业企业也是这样，一般也是先将各商品部(或柜组分店等)纳入企业内部结算范围，然后再逐步将职能科室和后勤服务单位纳入企业内部结算范围。

(二)确定企业内部结算范围，应遵循的基本原则

1．重要性原则

应按照ABC分析法的基本原则，找出对企业生产经营影响较大的因素，将影响这个因素的单位首先纳入结算范围。如定额流动资金占用过多，严重影响企业生产经营和经济效益则应首先将生产车间和供产销部门纳入结算范围。

2．可变性原则

就是根据通过加强管理可以减少占用或降低支出，并对企业生产经营和经济效益影响较大的可变性项目，如流动资产、消耗材料、燃料等，可以首先纳入结算范围、而对于固定资产、管理费用中工资、折旧费等项目可以暂不纳入结算范围。

3．可计量原则

也就是说通过厂内银行进行结算的经济业务，必须能够进行计量和计价。如对流动性和管道加工的产品，不宜分段计量，因此也不必纳入结算范围，但可将为完成本工序所消耗的材料等纳入结算范围。

4．系统性原则

许多企业在厂内银行的实践中，常常遇到企业内部单位效益之和与企业总体效益不相符甚至出现反比变化。究其原因，就是在确定企业内部结算范围和核算内容时，忽略了系统性原则。如：有的企业只将生产车间纳入结算范围，使得企业产品成本差异与内部单位利润之和不符。原因是没有将供应部门纳入结算范围，车间按计划价格结算的材料费是不包括材料成本差异的，又如：有的企业利润总额为负数而内部单位内部利润之和为正数，原因在于职能处室和后勤单位没有纳入结算，这些单位造成和管理费用超支和营业外超支，没有体现到内部利润中去，而企业的利润总额则包含了这个因素。