财务分析报告
出处：按学科分类—社会科学总论 中国建材工业出版社《中国文书大典中卷》第1221页（8133字）
【简介】：
财务分析报告即财务情况说明书。它是在对各项财务计划完成情况进行综合分析的基础上归纳、概括、提炼加工后编写出来的说明性和结论性的书面材料。财务分析报告的作用在于切实总结经验，发现工作中存在的缺陷，具体提出解决问题的有效方法，以加强财务管理，促进商品流通，提高经济效益。
财务分析报告一般有全面分析报告、专题分析报告、分列对比分析报告等几种主要类型。内容上应包括基本情况、主要财务指标和具体意见和建议三个部分。
财务分析报告大致有以下几种基本格式：
(一)叙述式 这是一种比较详尽地反映各项指标的变化情况及其影响变化的因素的结构形式。具体地说，是按实现的资金、毛利、费用、利润等财务指标的顺序，逐一分段叙述各项指标的变化情况及其影响因素的格式。
(二)条文式 这是一种对所要分析的主要指标，简要列出几条作概括性分析的形式，它能给人以比较明确的概念，便于掌握分析内容，但往往不易将问题分析透彻。
(三)表格式 这是一种简洁明了的形式。即按各项指标的变化情况，设计一套分析表格并附上适当的文字分析说明。
(四)三段式 也就是将整个报告分为3个部分。内容分别为：1．编写本期财务状况的主要变化及其主要变化原因：2．在第一部分的基础上，抓住本期财务活动的几个重要问题展开分析；3．编写从财务状况变化中反映出来的问题和改进企业经营管理的具体建议。
撰写财务分析报告必须写好以下几个部分：
(一)标题。标题一般应包括这样3个要素：1．企业名称，2．时间，3．分析内容。根据具体情况并非所有标题都包括三要素，有的可省去其中一项或两项，有的则可以用报告中提出的意见或建议作为标题。
(二)正文。正文包括开头、主体、结尾3部分。
1．开头。这是情况的概述部分，包括概括分析对象的基本情况，取得的主要成绩，存在的主要问题以及对分析期财务状况的基本评价等。
2．主体。这是报告的核心部分，即报告的分析部分。这一部分侧重对各项指标的完成情况以及有关工作情况加以具体说明，并对影响指标增减变化的各种因素加以深入分析。
3．结尾。这部分大多提出存在问题、改进措施和建议等。
(三)报告单位及写作日期。报告单位可写在标题下面，也可写在正文之后，最后写明写作日期。
(四)财务分析报告同样要求具体简洁，数据指标务必准确无误，建议部分必须中肯、可行、切忌画蛇添足，泛泛空谈。
【范例】：
××××年年度财务分析
在上级党委和各级领导机关的关怀下，在兄弟单位的大力支持和配合下，我站全体干部职工在适应商品流通渠道的变化方面，发挥了积极性和主动性；通过企业整顿，建立健全了以经济责任制为中心的各种规章、制度，把责、权、利有机地结合起来，从而超额10．1%完成上级下达的年度利税计划，现将各项主要指标执行情况综合分析汇报如下：
一、主要经济财务指标执行情况
本年度进货总值××××万元，与去年××××万元相比下降×××万元，即13．97%。其中，地产收购总额××××万元，省内调入××××万元，省外进货××××万元。
本年销售总值××××万元，与去年同期××××万元相比下降×××万元，即1．06%，其中，批发销售比去年同期有所增长，调往省内外都略有下降。
年末商品资金总额××××万元，比去年同期××××万元下降×××万元，即16．5%，比前年同期××××万元下降×××万元，即30．44%；库存结构得到进一步的调整，布局逐步趋向合理。
本年商品流通费总额×××万元，比去年同期×××万元下降××万元，即17．32%；费用水平为5．16%，比去年5．55%下降0．39%，其下降幅度为7．03%。
本年度实现利税总额为×××万元，超额10．1%完成上级下达的任务。
整个年度进货正常，销售达到预期效果，库存下降，费用降低，经济效益较为理想。
二、流动资金占用的分析
年末全部流动资金占用为××××万元，比去年同期××××万元下降×××万元，即8．93%；本期平均流动资金占用为××××万元，比去年同期××××万元下降×××万元，即17．74%，本期平均流动资金周转次数为0．309次，比去年同期0．136次加快了0．173次，即加快8．1%；期末银行贷款为××××万元，比去年同期××××万元下降×××万元，即12．22%。
(一)商品资金
年末商品资金为××××万元，比去年同期×××万元下降×××万元，即16．59%，从而达到了整顿企业时制定的库存压缩计划。
年末商品资金结构情况如下：
在途商品为×××万元，比去年同期×××万元上升，造成的主要原因，年末五六天内承付托收的货款近××万元之多，商品尚未能验收入库。库存商品为××××万元，比去年同期××××万元下降××××万元，即20．6%。移库下放商品为××万元，比年初×××万元下降27．6%；省内外十几个联营点年内共销售××万元，占我站销售额的0．59%。移库代销商品大部分是处理商品，削价损失已经近××万元。对此我们已经研究决定，在下年一季度根据不同情况采用相应的办法，把移库下放联营商品统统解决。
……
(二)结算资金占用
年末结算资金占用×××万元，占全部流动资金的15．77%；其中：委托银行收款×××万元，应收款××万元，分期应收款××万元，待决应收款××万元，待处理损失××万元，银行存款××万元。
主要情况分析如下：
1．应收款项中有一笔××万元是由于外单位因缺乏资金，经有关方面暂时借给的，其它则属于内部和外部业务正常往来的款项。
2．分期应收货款属于我单位与所属集体单位商店联营的铺底资金。
3．待决应收款我们组织多次清理，已处理解决×××笔，金额为×××万元，从而使待决应收款压缩到××万元。
我们决心在下年度积极主动地清理各种结算资金的非正常占用，并且采取一系列办法，防止待决款项的增加，压缩不合理的资金占用，努力降低结算资金。
三、商品流通费的分析
本年商品流通费总额为×××万元，比去年×××万元下降××万元，下降幅度为17．32%；本期费用水平为5．16%，比去年5．55%下降0．39%，下降幅度为7．03%。其中：
(一)直接费用
本年直接费用为×××万元，比去年×××万元减少××万元，下降19．8%；其中：
1．运杂费××万元，比去年同期××万元下降××万元，下降幅度为22．02%。本年进销总额比去年下降12．45%，因而运杂费下降为×万元，同时不少大宗商品就厂发货，节约市内搬运费达×万元，另外进货渠道有所改变，节约运费近×万元，对外争取优惠不付费用或少付费用达×万元左右。
2．保管费×万元，比去年同期××万元下降××万元，下降幅度为18．57%。主要是：本年度平均库存××××万元，比去年同期××××万元下降22．5%；为此应该下降1．91万元。由于21
仓库改为批发商场，全年增加保管费×万元。本年又增加部分商品存厂，节约保管费×万元左右。
3．利息为××万元，比去年同期×××万元下降××万元，下降幅度为9．46%；本年度每天平均贷款余额为×××万元，比去年同期×××万元下降775万元，节约利息××万元。
(二)间接费用
本年间接费用为××万元，比去年××万元增加××万元。主要原因：工资增加×万元；折旧费增加×万元；由于人员增加，福利和其它费用有所上升；特别是差旅费有所增加。
总之，我们在间接费用开支方面，基本上按国家财政制度、财经纪律和会计制度办事。我们也注意防止一些不合理的费用开支，努力降低间接费用水平，为国家增加积累。
四、利润的分析
本年实现利润总额××万元，超额10．1%完成上级下达的利润计划。具体分析如下：
(一)进销差价
本年毛利额为×××万元，比去年同期×××万元增加×××万元；本年毛利率为5．48%，比去年同期2．53%上升2．95%。具体情况如下：
1．我站全年处理有问题商品×××万元，其中低于进价损失××万元，为此影响毛利××万元。
2．全年争取优惠价格和扩大批发增加毛利达××万元左右。
(二)商品流通费本年减少××万元。
(三)营业外收支净值为负×万元。
(四)利润总额本年为××万元，超额10．1%完成年度利润计划。如果在本期不处理有问题商品，就不存在低于进价损失××万元，那么全年利润将是××万元。
五、今后的意见
我们认真总结本年度的经验教训，在新的一年中，决心在党的方针指引下，贯彻“两个为主”的原则，适应“三多一少”开放式的市场需要，抓销促进，改善管理，提高企业和职工的素质，干群紧密团结，加强各方协作，贯彻执行以经营责任制为中心的各种规章、制度，以经济效益为主攻方向作为我们改善经营管理的目的，争取在新的年度取得更大的成绩。
××省×××××站财务科
××年×月×日
托收拒付的专题分析
××××公司财会室
为了挖掘资金潜力，减少不合理占压，最近我们对拒付问题作了一次专题分析。到3月15日为止，我站待决应收款未能处理的共41笔，金额×××××元。这些悬帐悬案大部分是去年下半年和今年初发生的，但也有一部分是过去遗留未决的问题。归纳起来大体有几种类型：
1．到货不及时造成拒付12笔×××××元。到货不及时有多种原因，有开单问题和运输问题，比较突出的还是运输问题，特别是季度性商品和推销商品，错过时机将带来无可挽回的被动局面。例如调××百货站冬令商品，下半年合同，12月分批开单不算违反合同，次年1月发运时，因今年春节提前，对方以合同过期为由将两笔货款及运费全部拒付，经函询协商尚无结果。(下略)
2．变更运输路线拒付5笔×××××元。去年以来由于储运公司未按对方指定运输路线中转，造成拒付比较频繁，截止目前未获解决。突出的是：上年四季度合同调给××批发部××商品货款及运费××××元，调拨单上已注明由××中转，而储运公司整车发运至另一地商储公司中转，对方以未收到货拒付，以后两次附商储公司函件告知已转运并重办托收，均遭拒付，并来函提出退货或延期付款。(下略)
3．差错问题造成拒付9笔××××元。其中：如调××百货大楼，原合同两份，一份为某商品，一份另一商品，由于开单时全部写成某商品错发，对方拒付××元。虽经联系协商补调并将错发商品请对方代销但未得到答复。(下略)
4．其他扯皮问题无理拒付15笔×××元。如：根据合同条例规定：“没有发运证明或自提证明可以拒付”。发往某地货款及运费二笔××××元。港务局由于集中收货分批装船启运给单位，运单均未注明船名航次，对方以“运单未填船名航次，视同商品未发运”为理由拒付。合同条例规定：“属于上一批有纠纷和应拒付而未拒付的货款以及其他款项均不得在本批发货款中扣低，否则造成的损失由乙方负责赔偿”。某公司因我站曾经拒付他们货款扯皮，便在9月托收该单位的货款中扣除此款作为拒付，造成悬帐半年之久不能解决。此外如到货短少，途中遭损失也拒付，(这些情况均不应拒付)等等，说明有些兄弟站店在执行合同条例方面不够严肃。
通过以上调查分析我们建议：
1．各专业科已发生的悬帐，悬案要抓紧时间与有关部门联系清理，吸取教训，严格执行合同。并按照合同要求，将运输路线，到站、到货日期等在调拨单上注明，以防止新的拒付发生。
2．要求储运部门配合各专业科做好调拨运输工作，特别是季节性商品和推销的商品，要千方百计狠抓交货、开单、调运三及时，避免因过令到货、合同注销而发生拒付。
3．建议储运公司根据我站调拨单注明的运输路线，组织合理运输。如有特殊情况需作变更时，应事先加强联系，以加速商品流通，节约费用，配合我站缩短商品待运时间。
××××年××月××日
零售企业经济效益下降的原因及解决方法
××省商业厅财会处
近几年来，在商业体制改革中，零售企业针对市场变化进行了一系列改革，企业经济效益和社会效益均有所提高。但是，自××××年起，我省零售企业经济效益呈现出下降趋势。全省零售企业××××年一季度实现利润××××万元，二季度实现利润××××万元，三季度实现利润××××万元，逐季下降，亏损单位和亏损金额也逐季上升。其中三季度尤为明显，商品销售比去年同期增长100．4%，实现利润反比上年同期下降0．85%，亏损金额比上年同期增长3．7倍。这种现象不容忽视，需加以研究和解决。
造成零售企业经济效益下降的原因是多方面的。
客观原因有：
1．国家控制消费基金增长。××××年下半年，国家消费基金失控，货币投放偏多，社会购买力膨胀。零售企业在这种不正常的购买力刺激下，四面出击组织货源，一方面进货批量增大，周期延长；另一方面在许多商品供不应求的情况下，也带进一些滞销商品。自××××年以来，国家严格控制集体购买力，零售企业原来购进的商品大量积压在库，销路受阻。据××人民商场、×××百货商店、×××商场、×××商场、照相器材专业商店统计，滞销的大件商品库存达××××余万元，比××××年初增长两倍多。
2．银行紧缩银根。(略)
3．收费调高、摊派增多以及退休人员增加。(略)
主观原因有：
1．信息不灵，竞争不力。在当前百家经商，国家、集体、个人一齐上的激烈竞争面前，一些零售企业墨守成规，缺少改革创新精神，经营品种、经营范围、经营形式老一套，局面打不开。企业内部仍吃着“大锅饭”或变相“大锅饭”，职工经营积极性受挫。
2．进货关把得不严。(略)
3．管理缺乏科学性。(略)
4．放权和尽责脱节。(略)
如何提高零售企业经济效益?可以从以下几个方面入手：
一、“销”上做文章。要彻底改变过去那种坐店经营的官商作风，遵循“以销定进、勤进快销”的原则，力求活中增销，活中增盈。销售形式可经销、代销、展销、联销并举；销售措施可因地、因时制宜。如我省人民商场开展“十卖措施”(当令商品及时卖，新到商品宣传卖，联带商品专柜卖，量大商品摆摊卖，常年商品展示卖等)，就取得较好效果。另外，还采取送货上门、维修上门、邮购函购、代办托运、扩大拆零等方法来做好服务工作，真正做到多元化经营，多功能服务。
二、“管”字上下功夫。目前许多零售企业管理比较薄弱，这种状况必须改变。从当前来看，特别要重视管好用好资金。
1．挖掘企业内部资金使用潜力。(略)
2．加强与银行部门的联系与合作，清收不合理的资金占用。(略)
3．大力推销处理有问题商品。(略)
4．坚决制止预付货款或加强预付货款的管理。(略)
三、“省”字上挖潜。就是要控制费用开支，做好费用节约工作。实际上，在当前各种费用普遍上升的情况下，费用节约还是有潜力可挖的。除了应在商品运输、仓储保管和利息支出等方面深挖节支潜力外，还要加强对那些搞承包的零售企业滥用滥支现象以及某些借开会参观、学习之名，行游山玩水之实的企业加强审计监督，坚持制止不正当的费用开支。只要我们本着“节约一厘钱”的精神，从点滴省起，就会大有成效。
四、“改”字上努力。就是要改善企业内部管理体制，提高企业素质。(略)
××××年××月××日